RESOLUCION GENERAL (SET) Nº 4/07

Impuestospy S.A. > Concordancia Impositiva > IRACIS

Artículo 8 - RENTA NETA - La renta neta se determinará deduciendo de la renta bruta gravada los gastos que sean necesarios para obtenerla y mantener la fuente productora, siempre que representen una erogación real, estén debidamente documentados y sean a precios de mercado, cuando el gasto no constituya un ingreso gravado para el beneficiario.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 19°.-
Art. 50°.-
Art. 84°.-

Art. 96°.-

Art. 97°.-

Art.101°.-
Art. 102°.-

Resultados Anteriores - Pérdidas
Prorrateo de Gastos
Liquidación – Determinación de Renta Neta Gravada
Gastos - Retenciones a Pequeños Productores Familiares
Gastos - Retenciones a Prestadores de Servicios Relacionados con el Rubro de la Construcción
Deducibilidad del Gasto
Exclusiones – Empresas Unipersonales - De los Arts. 96º y 97º del Anexo del Decreto Nº 6359/2005

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art. 2°.-
Art. 28°.-

Remuneraciones Personales
Vigencia del Art. 2° de la Resolución SET. 1346/2005 (Desde 01-01-2006)

CONSULTA VINCULANTE	SETIEMBRE/2004 Utilización de factura de compra.	Límite en Montos, en el Uso de Autofacturas que emiten las Empresas Constructoras por los Servicios Prestados de Personas Físicas ( Albañil, Plomero, Electricista, Hormigonera)
	SETIEMBRE/2004 Aclaracion sobre tratamiento contable e impositivo del rubro Cargos Diferidos del IVA compras documentacion en caso de profesionales no obligados a tributar	Tratamiento de los Gastos y del IVA originados de las Adquisiciones de Bienes y Servicios realizados por una S.A., antes de su Inscripción en el RUC.
	DICIEMBRE/2004 Aclaración sobre tratamiento contable e Impositivo	Tratamiento de los Gastos y del IVA originados de las Adquisiciones de Bienes y Servicios realizados por una S.A., antes de su Inscripción en el RUC.
	OCTUBRE/2005 Obligaciones impositivas varias.	Respaldo Documental de Gastos no significativos o con montos ínfimos
	NOVIEMBRE/2005 Retención de I.V.A. y Renta en caso de emisión de factura de compra en concepto de remuneración personal contratado.	Uso de Autofacturas por un Consorcio para el respaldo de los gastos en concepto de pagos a Personal Contratado a Destajo y Límite para su Deducción (Mudas de Plantas)
	DICIEMBRE/2005 Deducción gastos para el Impuesto a la Renta.	Deducibilidad de los gastos en concepto de Combustibles para la Draga del Río Paraguay (Lado Argentino) realizadas por las Entidades Privadas Paraguayas, que forman parte de una Comisión Interinstitucional para el cumplimiento de un Acuerdo entre Paraguay y Argentina
	DICIEMBRE/2005 Reducción de capital para dar de baja pérdidas acumuladas.	Tratamiento Fiscal de la Reducción del Capital, para dar de Baja con el Capital; las Pérdidas Acumuladas de Ejercicios anteriores
	ENERO/2006 Régimen Fiscal – Arrastre de Perdidas.-	Procedencia de la Compensación de la Pérdida fiscal del ejercicio 2002 con la Renta Neta del período fiscal con cierre al 31-12-2005
	MAYO/2006 Confirmación de consulta.	Deducibilidad del Gasto o Costo; y del IVA incluido en las operaciones respaldadas con Tickets
	JULIO/2006 Honorarios y otras remuneraciones.	Deducción como Costo, de los pagos en concepto de Servicios Profesionales necesarios para generar la Renta
	JULIO/2006 Compensación de Perdidas.	Compensación de Pérdidas al 31-12-2004, a siguientes Ejercicios
	SETIEMBRE/2006 Consultas varias no vinculante.	Documentación de Vehículos entregados como parte de Pago
	ENERO/2007 Procedimiento para devolución de productos para diferencias de precios. Consulta no vinculante.	Respaldo documental en caso de incurrir en algún gasto o recuperar costo por parte del vendedor. Uso de Notas de Débito y de Crédito
	ABRIL/2007 Monto pagado en concepto de Asistencia Social.	Deducibilidad de Gastos en concepto de ayuda odontológica a Socios, para una Caja de Préstamos de una Mutual
	MAYO/2007 Utilización del Crédito Fiscal en Empresa de Transporte.	Formas de liquidación de los Impuestos y Documentaciones de Venta de Pasajes (Timbrado) que afectan a los Transporte Públicos de Pasajeros, así como la forma de Determinación de las Bases Imponibles Presuntas y el Tratamiento Impositivo aplicable a la Compra y Venta de Bienes Usados (Camiones, Chasis, Carrocerías, otros)
	JULIO/2007 CONSULTA NO VINCULANTE – Operativa de entrega de premio a un cliente.	Tratamiento Impositivo y Documentos que afectan a la Operación de Entrega de un Premio (Autovehículo) por Parte de una Empresa al Beneficiario Ganador. Sorteo realizado para promocionar ventas.-
RESOLUCION JUDICIAL	AC. Y SENT. Nº 43/2000	Un Contribuyente beneficiado con los Incentivos Fiscales de la Ley N° 60/90 promovió una Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por no reconocer la Exoneración del 95% del Impuesto a la Renta, en una Determinación Tributaria resultante de una Fiscalización. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor del Contribuyente.

Asimismo se admitirá deducir:
DISPOSICION REGLAMENTARIA	ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005	Art. 26°.-	Gastos Deducibles – Generalidades

a) Los tributos y cargas sociales que recaen sobre la actividad, bienes y derechos afectados a la producción de rentas, con excepción del Impuesto a la Renta.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 27°.-

Deducibilidad del IVA Gasto

b) Los gastos generales del negocio tales como: alumbrado, fuerza motriz, fletes, telégrafos, teléfonos, publicidad, prima de seguros contra riesgos inherentes al negocio, útiles de escritorio y mantenimiento de equipos.

CONSULTA VINCULANTE	NOVIEMBRE/2004 Requisitos para deducibilidad de remuneración de directores, energía eléctrica, expensas.	Deducibilidad de la Factura de Ande que no posee el nombre del contribuyente, sino, el del Administrador de las Expensas Comunes Deducibilidad de los Pagos de las Expensas Comunes
	JULIO/2005 Aclaración y alcance de la Res. Nº 260/05 para caso de Consorcio de Copropietarios.	Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios
	JULIO/2005 Aclaración y alcance de la Res. Nº 260/05 para caso de Consorcio de Copropietarios.	Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios
	OCTUBRE/2005 Eximición de obligaciones formales contenidas en las Res. Nros. 199/05, 260/05, normas reguladoras del Impuesto. a la Renta, y Ley del Comerciante.	Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios o Condominios de Administración de Inmuebles
	NOVIEMBRE/2005 CONSULTA - CONSORCIO DE COPROPIETARIOS.	Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios
	DICIEMBRE/2005 Consulta - Consorcio de Copropietarios.	Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios y Administración de Edificios de Departamentos
	ABRIL/2006 Combustible, gastos deducible.	Deducibilidad de gastos originados de la Compra de Combustibles, para el traslado del Personal; cuando la Empresa no posee Vehículo Propio. Gastos de Movilidad
	JULIO/2006 Documentaciones.	Forma de Documentar los Gastos Compartidos de 3 ONG’s que operan en una mismo establecimiento
	SETIEMBRE/2006 Consultas varias no vinculante.	Forma de Documentar los Gastos de Movilidad (Taxis y Transporte Público de Pasajeros Forma de Documentar los Servicios Personales (Oficios, Limpieza, Plomero, Venta de Diarios) Forma de Documentar la venta de Combustibles por operaciones menores a 20.000 Gs.
	SETIEMBRE/2006 Documentación, expensas comunes.	Documentos que deben ser emitidos por los Consorcios de Copropietarios de Edificios a sus componentes, en concepto de Expensas Comunes
	OCTUBRE/2006 Documentaciones.	Forma de Documentar los Gastos Compartidos de 3 ONG’s que operan en una mismo establecimiento
	JULIO/2007 CONSULTA NO VINCULANTE – Operativa de entrega de premio a un cliente.	Tratamiento Impositivo y Documentos que afectan a la Operación de Entrega de un Premio (Autovehículo) por Parte de una Empresa al Beneficiario Ganador. Sorteo realizado para promocionar ventas.-

c) Todas las remuneraciones personales tales como: salarios, comisiones, bonificaciones y gratificaciones por concepto de prestación de servicios que se encuentren gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal. En caso contrario, las remuneraciones personales sólo serán deducibles cuando fueren prestadas en relación de dependencia y hayan aportado a un seguro social creado o admitido por Ley o Decreto-Ley. En este último caso, si no correspondiere efectuar aportes al seguro social, la deducción se realizará de conformidad con los límites y condiciones que establezca la reglamentación. Quedan comprendidas en esta disposición las remuneraciones del dueño y su cónyuge, socio, directores, gerentes y personal superior.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 6359/2005

Art. 2°.-

Vigencia del Art. 28° del Anexo del Decreto N°
6359/2005 (Desde 01-01-2006)

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 28°.-

Remuneraciones Personales – Condiciones para su Deducción

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art. 2°.-

Art. 4°.-
Art. 28°.-

Remuneraciones Personales – Escala de Deducciones
Documentación Respaldatoria
Vigencia del Art. 2° y 4° de la Resolución SET. 1346/2005 (Desde 01-01-2006)

RESOLUCION SET. N° 915/2006

Art. 5°.-

Empresas Unipersonales – Gastos Computables

CONSULTA VINCULANTE	SETIEMBRE/2004 Gastos deducibles de comisiones pagadas a vendedores independientes	Porcentaje de Deducción de los Pagos realizados en concepto de Comisiones sobre Ventas, a Personas Físicas Independientes
	Recurso de Reconsideración de la Nota S.S.E.T. /C.C. Nº 103/04	Porcentaje de Deducción, de los Pagos realizados a Personas Físicas Independientes, en Concepto de Comisión
	MARZO/2005 Deducibilidad de comisiones pagadas a Comisionistas.	Porcentaje de Deducción de las Comisiones Pagadas a Profesionales Independientes
	JUNIO/2005 Aclaración Ley N° 285/93.	Requisitos y Plazos de presentación de la Nómina de Trabajadores de la Empresa, que poseen gratificaciones y estímulos; a los fines del uso de los beneficios fiscales contemplados en la Ley Nº 285/93
	JUNIO/2005 Deducibilidad de comisiones por ventas de pasajes.	Porcentaje de la Deducción de las Comisiones Pagadas, por una Empresa dedicada a la Colocación y Venta de Pasajes Aéreos y Terrestre; a Personas Físicas sobre la Venta de Pasajes
	JUNIO/2005 Reconsideración contra la Res. S.S.E.T./C.C. Nº XXXX.	Porcentaje de Deducción de los Pagos que realiza una Empresa Publicitaria, a Persona Físicas Independientes, en Concepto de Comisión sobre Ventas
	SETIEMBRE/2005 Comisión de agentes de seguro, gasto deducible.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión.
	OCTUBRE/2005 Comisión, gasto deducible.	Límite de Deducción de los Gastos, en Concepto de Pago de Comisiones por Ventas, a Personas Físicas que prestan Servicios en forma Independiente
	NOVIEMBRE/2005 Retención de I.V.A. y Renta en caso de emisión de factura de compra en concepto de remuneración personal contratado.	Uso de Autofacturas por un Consorcio para el respaldo de los gastos en concepto de pagos a Personal Contratado a Destajo y Límite para su Deducción (Mudas de Plantas)
	NOVIEMBRE/2005 Recurso de Reconsideración – Nota S.S.E.T./C.C.N° XXX .	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión.
	FEBRERO/2006 Reliquidación Impuesto a la Renta.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Porcentaje del 15% para Casas de Seguro; año 2005
	ABRIL/2006 Consulta Vinculante – Retenciones Operadoras de Tarjetas de Crédito.	Documento de Respaldo en las operaciones con Empresas Administradoras de Tarjetas de Crédito (Pago, Retenciones y Comisiones Pagadas)
	ABRIL/2006 Facturación viáticos funcionarios ONGs.	Forma de respaldar documentalmente los pagos que las ONG’s, constituidas como Entidad Sin Fines de Lucro; realizan en concepto de Viáticos, Hospedaje, Transporte y otros (Hoteles, Restaurantes, Líneas de Transporte, otros) a favor de Funcionarios Públicos, Comisionados para participar en la ejecución de Proyectos
	MAYO/2006 Consulta.-	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión
	JUNIO/2006 IVA – Personal Superior.	Impuesto que afecta a una Persona Física por la Remuneraciones que obtiene de una S.A., como Directora-Accionista sobre el que no realiza Aportes al IPS; y como Gerente General sobre el que realiza Aportes al IPS
	JULIO/2006 Honorarios y otras remuneraciones.	Deducción como Costo, de los pagos en concepto de Servicios Profesionales necesarios para generar la Renta
	JULIO/2006 Aclaración Nota S.E.T./C.C. Nº XXXX.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Porcentaje del 15% para Casas de Seguro; año 2005
	JULIO/2006 Documentaciones y Tasas.	IVA Crédito, deducible para Servicios Personales (Propietario de Empresa Unipersonal) Documentación de Respaldo de Pagos Salarios al Personal que percibe el Sueldo Mínimo Legal, sin Comisión y para los que perciben un monto inferior, más Comisión
	SETIEMBRE/2006 Consultas varias no vinculante.	Forma de Documentar los Servicios Personales (Oficios, Limpieza, Plomero, Venta de Diarios) Documentación por el Cobro de Comisión por Venta de Autovehículos
	OCTUBRE/2006 Comisiones pagadas por empresas de Seguros a agentes, Productores y Cobradores.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Escala Especial para Casas de Seguro
	OCTUBRE/2006 Comisiones pagadas por empresas de seguros.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Escala Especial para Casas de Seguro
	ENERO/2007 Comisiones pagadas por empresas de Seguros a agentes, Productores y Cobradores.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión.
	FEBRERO/2007 Recurso de Reconsideración.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Continuidad o no del tratamiento especial que otorgara la SET sobre los porcentajes de deducibilidad
	MARZO/2007 Comisiones pagadas por empresas de Seguros a agentes, Productores y Cobradores.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión
	MARZO/2007 Remuneración del personal superior.	Límite de Deducibilidad para el año 2006, en concepto de Remuneración Personal Superior, cuyos ingresos se encontraban gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal; mientras duró su vigencia y antes de su suspensión
	MAYO/2007 Régimen Impositivo de Cooperativas. CONSULTA NO INCULANTE.	Impuesto que afecta a la Remuneración del Personal Superior (Directivo) y a la Dieta que Perciben los Directivos de Cooperativas
RESOLUCION JUDICIAL	AC. Y SENT. Nº 31/2006	Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por no haberse expedido en plazo (Resolución Ficta) sobre la Consulta Vinculante del Porcentaje de Deducibilidad para la liquidación del Impuesto a la Renta, aplicable sobre las comisiones pagadas por las Compañías de Seguros a los Agentes Productores y Cobradores. Las Compañías de Seguro pretendieron un porcentaje de Deducción mayor al 2,5%. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor de la Administración Tributaria.
RESOLUCION JUDICIAL	AC. Y SENT. Nº 73/2006	Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por una Determinación Tributaria realizada por la Administración Tributaria como consecuencia de una Fiscalización en la que se concluyóque los pagos realizados a los Auxiliares de Justicia no constituyen Gastos Deducibles en un 100%. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor del Contribuyente.

Las deducciones serán admitidas siempre que tales retribuciones sean corrientes en el mercado nacional, atendiendo al volumen de negocios de la empresa así como la capacidad profesional, la antigüedad, las responsabilidades y el tiempo de trabajo dedicado por dichas personas a la empresa. Si la Administración considera excesiva alguna de las remuneraciones podrá solicitar un informe fundado a tres empresas de auditoría registradas.

El aguinaldo y las remuneraciones por vacaciones serán deducibles en su totalidad, de acuerdo a lo establecido en el Código Laboral.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art. 4°.-
Art. 28°.-

Documentación Respaldatoria
Vigencia del Art. 4° de la Resolución SET. 1346/2005 (Desde 01-01-2006)

d) Los gastos de organización, constitución, o preparativos en los términos y condiciones que establezca la reglamentación.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 29°.-

Gastos de Constitución y Organización

CONSULTA VINCULANTE	SETIEMBRE/2004 Aclaracion sobre tratamiento contable e impositivo del rubro Cargos Diferidos del IVA compras documentacion en caso de profesionales no obligados a tributar	Tratamiento de los Gastos y del IVA originados de las Adquisiciones de Bienes y Servicios realizados por una S.A., antes de su Inscripción en el RUC.
	NOVIEMBRE/2004 Aclaración Ley Nº 2.421/04.	Período de Vida Útil y Amortización de la Licencia de Uso de Software Tronado y de los Gastos de Implementación del Programa
	DICIEMBRE/2004 Aclaración sobre tratamiento contable e Impositivo	Tratamiento de los Gastos y del IVA originados de las Adquisiciones de Bienes y Servicios realizados por una S.A., antes de su Inscripción en el RUC.

e) Las erogaciones por concepto de intereses, alquileres o cesión del uso de bienes y derechos.

Las mismas serán admitidas siempre que para el acreedor constituyan ingresos gravados por el presente impuesto. Esta condición no se aplicará a las entidades financieras comprendidas en la Ley 861/96 en lo que respecta a los intereses.

Cuando los alquileres no constituyan ingresos gravados para el locador, dicha erogación podrá ser deducible en los términos y condiciones que establezca la reglamentación.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 30°.-
Art. 48°.-

Gastos de Locación
Pagos a la Casa Matriz del Exterior – Pago de Interés

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art. 6°.-

Interés por Préstamos

CONSULTA VINCULANTE	JULIO/2006 Documentaciones.	Forma de Documentar los Gastos Compartidos de 3 ONG’s que operan en una mismo establecimiento
	JULIO/2006 Facturación. Alquiler de inmuebles.	Documentación de Respaldo de los Gastos en Concepto de Alquiler de Inmuebles
	OCTUBRE/2006 Documentaciones.	Forma de Documentar los Gastos Compartidos de 3 ONG’s que operan en una mismo establecimiento

f) Las pérdidas extraordinarias sufridas en los bienes del negocio o explotación por casos fortuitos o de fuerza mayor, como incendio u otros accidentes o siniestros, en cuanto no estuvieren cubiertas por seguros o indemnizaciones.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 31°.-
Art. 38°.-

Pérdidas Extraordinarias
Baja de Inventarios

CONSULTA VINCULANTE	SETIEMBRE/2004 Retencion del iva en caso de empresa local que contrata seguro nacional y reaseguro del exterior	Agente de Retención de una Reaseguradora del Exterior, en los Casos de Pagos y Denuncias de Siniestros realizados directamente con la Empresa Reaseguradota; sin la participación de la Empresa Aseguradora, residente en el País
	SETIEMBRE/2004 Retención del I.V.A. en caso de empresa local que contrata seguro nacional y reaseguro del exterior.	Agente de Retención de una Reaseguradora del Exterior, en los Casos de Pagos y Denuncias de Siniestros realizados directamente con la Empresa Reaseguradota; sin la participación de la Empresa Aseguradora, residente en el País
	SETIEMBRE/2004 Retención del I.V.A. en caso de empresa local que contrata seguro nacional y reaseguro del exterior.	Agente de Retención de una Reaseguradora del Exterior, en los Casos de Pagos y Denuncias de Siniestros realizados directamente con la Empresa Reaseguradota; sin la participación de la Empresa Aseguradora, residente en el País
	NOVIEMBRE/2004 Reconsideración de la Nota S.S.E.T./C.C. Nº 86/04.	Impuesto que afecta a la Indemnización recibida para ser aplicada a la Reparación de los Bienes Objeto de la Explotación, así como a la Parte No Afectada a Reparaciones

g) Las previsiones y los castigos sobre malos créditos.
DISPOSICION REGLAMENTARIA	ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005	Art. 33°.-	De las Previsiones y Castigos sobre Malos Créditos – Créditos Incobrables

CONSULTA VINCULANTE	JUNIO/2005 Previsiones por cuentas incobrables.	Deducibilidad de las Depreciaciones por Desgaste, Obsolescencia o Agotamiento y de los Créditos Incobrables para las S.A. emisoras de Capital Abierto, regidas por la Ley Nº 1284/98, Mercado de Valores
	JUNIO/2005 Almacenes Generales de depósitos – Deducciones de las Previsiones.	Deducibilidad de las Previsiones (Créditos Incobrables), para los Almacenes Generales de Depósitos, regidas por la Ley Nº 215/70
	JULIO/2006 Deducción Créditos Incobrables.	Condiciones para la deducción de los Créditos Incobrables
	OCTUBRE/2006 Deducción Créditos Incobrables.	Deducción de Créditos Incobrables en un ejercicio distinto al que debió imputarse la incobrabilidad
	NOVIEMBRE/2006 Aclaración sobre deducción de Créditos Incobrables.	Requisitos y Condiciones para la deducción de los Créditos Incobrables
	ABRIL/2007 Deducción Créditos Incobrables. CONSULTA NO VINCULANTE.	Deducción de Créditos Incobrables
RESOLUCION JUDICIAL	AC. Y SENT. Nº 19/2001	Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por no haber reconocido como Deducibles la Destrucción de Mercaderías Averiadas y los Créditos reconocidos como Incobrables por el Contribuyente. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió parcialmente a favor del Contribuyente.

h) Las pérdidas originadas por delitos cometidos por terceros contra los bienes aplicados a la obtención de rentas gravadas en cuanto no fueren cubiertos por indemnizaciones o seguros.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 34°.-

Delitos Cometidos por Terceros

CONSULTA VINCULANTE

SETIEMBRE/2004
Reconsideración de la Nota S.S.E.T./C.C. Nº 85/04.

No Procedencia de la Deducibilidad de la Pérdida originada como consecuencia de Delitos Cometidos por Terceros (Sustracciones de Fondos); por motivo de Caducidad o Extemporaneidad

i) Las depreciaciones por desgaste, obsolescencia y agotamiento, en los términos y condiciones que establezca la reglamentación.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 35°.-
Art. 36°.-
Art. 37°.-
Art. 54°.-

Depreciaciones
Períodos de Vida Útil
Reparaciones Extraordinarias
Construcciones en Terreno Ajeno

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art. 25º.-

Cuadro de Revalúo - Depreciaciones

CONSULTA VINCULANTE	SETIEMBRE/2004 Revalúo y Depreciación de Bienes Intangibles-Licencias	Procedencia de la Revaluación de Bienes Intangibles
	NOVIEMBRE/2004 Aclaración Ley Nº 2.421/04.	Período de Vida Útil y Amortización de la Licencia de Uso de Software Tronado y de los Gastos de Implementación del Programa
	MARZO/2005 Tratamiento de deducibilidad –Bolsones.	Tratamiento Fiscal de las Bolsas (Destruidas, Deterioradas, Vencidas o Averiadas) que fueron utilizadas por las Empresas Desmotadoras de Algodón en Rama durante la Zafra
	JUNIO/2005 Previsiones por cuentas incobrables.	Deducibilidad de las Depreciaciones por Desgaste, Obsolescencia o Agotamiento y de los Créditos Incobrables para las S.A. emisoras de Capital Abierto, regidas por la Ley Nº 1284/98, Mercado de Valores
	JUNIO/2005 Depreciación (trapiche, accesorio); activar gastos por zafra futura.	Período de Vida de Accesorios del Trapiche o Camisa con Dientes a efectos de su Depreciación y Tratamiento Fiscal de los Gastos que afectan a futuros Ejercicios
	JUNIO/2005 Confirmación de la Nota S.S.E.T. /C.C. N° XXXXX.	Método de Depreciación aplicable a efectos Tributarios
	DICIEMBRE/2006 Baja de Inventarios-destrucción de productos.	Procedimiento para la Baja de Inventarios mediante la destrucción de las mercaderías vencidas, obsoletas o en mal estado, a efectos de la deducción del Impuesto a la Renta y del Crédito Fiscal del IVA
	ABRIL/2007 Vida útil- activo fijo.	Depreciación y Revalúo de Maquinarias y Equipos, con vida útil superior a 30 Años

j) Las amortizaciones de bienes incorporales tales como las marcas, patentes y privilegios, siempre que importen una inversión real y en el caso de adquisiciones, se identifique al enajenante. La reglamentación establecerá la forma y condiciones.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 36°.-
Art. 37º.-

Períodos de Vida Útil - Amortización
Reparaciones Extraordinarias – Cuotas Anuales

CONSULTA VINCULANTE

NOVIEMBRE/2004
Aclaración Ley Nº 2.421/04.

Período de Vida Útil y Amortización de la Licencia de Uso de Software Tronado y de los Gastos de Implementación del Programa

k) Los gastos y erogaciones en el exterior en cuanto sean necesarios para la obtención de las rentas gravadas provenientes de las operaciones de exportación e importación de acuerdo con los términos y condiciones que establezca la reglamentación. En las actividades de transporte de bienes o personas, los gastos del vehículo se admitirán de acuerdo con los principios del impuesto.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 39°.-

Gastos en el Exterior

CONSULTA VINCULANTE	JUNIO/2005 Prorrateo de gastos – transporte internacional.	Porcentaje de Deducción de los Gastos realizados en el Exterior, para una Empresa que realiza Fletes Internacionales
	DICIEMBRE/2005 Deducción gastos para el Impuesto a la Renta.	Deducibilidad de los gastos en concepto de Combustibles para la Draga del Río Paraguay (Lado Argentino) realizadas por las Entidades Privadas Paraguayas, que forman parte de una Comisión Interinstitucional para el cumplimiento de un Acuerdo entre Paraguay y Argentina
	AGOSTO/2006 Documentación gastos en el exterior.	Documento de Respaldo de los Costos Pagados en el Exterior por operaciones de Cambio de Divisas y Transferencias

l) Los gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas, siempre que las rendiciones de cuentas se hallen debidamente respaldadas con la documentación legal desde el punto de vista impositivo. En caso que constituya gasto sin cargo a rendir cuenta, se considera parte del salario o remuneración y le es aplicable el inc. c) del presente artículo.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 6359/2005

Art. 2°.-

Vigencia del Art. 40° del Anexo del Decreto N°
6359/2005 (Desde 01-01-2006)

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 40.-

Gastos de Movilidad

CONSULTA VINCULANTE	ABRIL/2006 Combustible, gastos deducible.	Deducibilidad de gastos originados de la Compra de Combustibles, para el traslado del Personal; cuando la Empresa no posee Vehículo Propio. Gastos de Movilidad
	ABRIL/2006 Facturación viáticos funcionarios ONGs.	Forma de respaldar documentalmente los pagos que las ONG’s, constituidas como Entidad Sin Fines de Lucro; realizan en concepto de Viáticos, Hospedaje, Transporte y otros (Hoteles, Restaurantes, Líneas de Transporte, otros) a favor de Funcionarios Públicos, Comisionados para participar en la ejecución de Proyectos
	SETIEMBRE/2006 Consultas varias no vinculante.	Forma de Documentar los Gastos de Movilidad (Taxis y Transporte Público de Pasajeros

m) Las donaciones al Estado, a las municipalidades, a la Iglesia Católica y demás entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, así como las entidades con personería jurídica de asistencia social, educativa, cultural, caridad o beneficencia, que previamente fueran reconocidas como entidad de beneficio público por la Administración. El Poder Ejecutivo podrá establecer limitaciones a los montos deducibles de las mencionadas donaciones, que no sean inferiores al 1% (uno por ciento) del ingreso bruto.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

LEY Nº 302/93

Art. 2°.-

Alcance de la Exoneración

DECRETO N° 6359/2005

Art. 2°.-

Vigencia de Art. 41° del Anexo del Decreto N°
6359/2005 (Desde 01-01-2006)

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 41º.-

Donaciones – Requisitos para la Deducción
Reconocimiento en caso de Entidades sin
Fines de Lucro

RESOLUCION SET. N° 413/2004

Art. 1°.-

Donaciones y Legados – Porcentaje de Deducción

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art. 5º.-

Art. 21º.-

Art. 23º.-

Donaciones y Legado a Universidades – Porcentaje de Deducción
Donaciones - Entidades sin Fines de Lucro Documentación de Respaldo para la Deducción
Entidades de Asistencia – Validez de Reconocimientos Anteriores a la Resolución Nº 1346/2005 (Hasta el 30-06-2007)

CONSULTA VINCULANTE	ABRIL/2005 Aclaración sobre importación de Ropas usadas y nuevas.	Deducibilidad de las Donaciones que realizan las Empresas a favor de Entidades Sin Fines de Lucro
	JUNIO/2005 Donaciones Deducibilidad.	Deducibilidad de las Donaciones realizadas a favor de una Fundación
	JUNIO/2005 Exoneración de tributos a donaciones - Ley 302/93 .	Alcance de la Exoneración de la Ley Nº 302/93, De Donaciones
	JUNIO/2005 Donación, exoneración del IVA.	Tratamiento Fiscal y Forma de Documentación de las Donaciones recibidas por los Comerciantes, correspondientes a la Campaña denominada Redondeo
	OCTUBRE/2005 Utilización de comprobantes ya aprobados	Uso de Recibos de Donación con varias Series por parte de una Asociación Civil sin Fines de Lucro, hasta tanto se implemente el Régimen General de Timbrado
	ENERO/2006 Entidades sin fines de lucro - Documentaciones.	Documentaciones que deben ser emitidas por una Asociación sin Fines de Lucro para el respaldo de Ingresos que percibe en concepto de Cuotas, Contribuciones, Donaciones, Seminarios, Paneles de Discusión, Talleres de Capacitación o Formación y Congresos
	JUNIO/2006 Donación, exoneración del IVA.	Retención y Tasa aplicable a la Remesa de Dinero al Exterior por parte de una Entidad Religiosa, con la figura de Donación
	JUNIO/2006 XXX. Alcance Ley N° 2421/04.	Impuesto que afecta a la Universidad Pública y a las Entidades o Componentes que la conforman por Donaciones recibidas
	OCTUBRE/2006 Solicitud de aprobación para uso de recibo de dinero - donación para la policía.	Documentos y Requisitos para el respaldo de una Donación
	MARZO/2007 Donación percibida de clientes por entidades privadas. CONSULTA NO VINCULANTE.	Tratamiento de los Ingresos, de la deducción y forma de Documentación de Comercios intermediarios que recepcionan donación, para Entidades Sin Fines de Lucro, campaña conocida como REDONDEO

n) Las remuneraciones porcentuales pagadas de las utilidades líquidas por servicios de carácter personal, en las mismas condiciones establecidas en el inciso c) del presente artículo.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 6359/2005

Art. 2°.-

Vigencia del Art. 28° del Anexo del Decreto N°
6359/2005 (Desde 01-01-2006)

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 28°.-

Remuneraciones Personales – Condiciones para su Deducción

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art. 2°.-

Art. 4°.-
Art. 28°.-

Remuneraciones Personales – Escala de Deducciones
Documentación Respaldatoria
Vigencia del Art. 2° y 4° de la Resolución SET. 1346/2005 (Desde 01-01-2006)

RESOLUCION SET. N° 915/2006

Art. 5°.-

Empresas Unipersonales – Gastos Computables

CONSULTA VINCULANTE

MARZO/2007
Remuneración del personal superior.

Límite de Deducibilidad para el año 2006, en concepto de Remuneración Personal Superior, cuyos ingresos se encontraban gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal; mientras duró su vigencia y antes de su suspensión

ñ) Los honorarios profesionales y otras remuneraciones por concepto de servicios personales gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal, sin ninguna limitación. Los demás honorarios profesionales y remuneraciones serán deducibles dentro de los límites y condiciones que establezca la reglamentación.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 6359/2005

Art. 2°.-

Vigencia de Art. 43° del Anexo del Decreto N° 6359/2005 (Desde 01-01-2006)

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 43º.-

Honorarios Profesionales y Servicios Personales Gravados – Porcentaje de Deducción

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art. 3º.-

Art. 4º.-

Art. 28º.-

Remuneraciones por Servicios Personales - Porcentaje de Deducción
Documentación Respaldatoria de los Honorarios Profesionales y Servicios Personales
Vigencia de los Arts. 3º y 4º de la Resoluciòn SET. Nº 1346/2005 (Desde 01-01-2006)

RESOLUCION SET. N° 915/2006

Art. 5º.-

Empresas Unipersonales – Gastos Computables

CONSULTA VINCULANTE	SETIEMBRE/2004 Gastos deducibles de comisiones pagadas a vendedores independientes	Porcentaje de Deducción de los Pagos realizados en concepto de Comisiones sobre Ventas, a Personas Físicas Independientes
	NOVIEMBRE/2004 Recurso de Reconsideración de la Nota S.S.E.T. /C.C. Nº 103/04	Porcentaje de Deducción, de los Pagos realizados a Personas Físicas Independientes, en Concepto de Comisión
	MARZO/2005 Deducibilidad de comisiones pagadas a Comisionistas.	Porcentaje de Deducción de las Comisiones Pagadas a Profesionales Independientes
	JUNIO/2005 Aclaración Ley N° 285/93.	Requisitos y Plazos de presentación de la Nómina de Trabajadores de la Empresa, que poseen gratificaciones y estímulos; a los fines del uso de los beneficios fiscales contemplados en la Ley Nº 285/93
	JUNIO/2005 Deducibilidad de comisiones por ventas de pasajes.	Porcentaje de la Deducción de las Comisiones Pagadas, por una Empresa dedicada a la Colocación y Venta de Pasajes Aéreos y Terrestre; a Personas Físicas sobre la Venta de Pasajes
	JUNIO/2005 Reconsideración contra la Res. S.S.E.T./C.C. Nº XXXX.	Porcentaje de Deducción de los Pagos que realiza una Empresa Publicitaria, a Persona Físicas Independientes, en Concepto de Comisión sobre Ventas
	SETIEMBRE/2005 Comisión de agentes de seguro, gasto deducible.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión.
	OCTUBRE/2005 Comisión, gasto deducible.	Límite de Deducción de los Gastos, en Concepto de Pago de Comisiones por Ventas, a Personas Físicas que prestan Servicios en forma Independiente
	NOVIEMBRE/2005 Retención de I.V.A. y Renta en caso de emisión de factura de compra en concepto de remuneración personal contratado.	Uso de Autofacturas por un Consorcio para el respaldo de los gastos en concepto de pagos a Personal Contratado a Destajo y Límite para su Deducción (Mudas de Plantas)
	NOVIEMBRE/2005 Recurso de Reconsideración – Nota S.S.E.T./C.C.N° XXX .	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión.
	FEBRERO/2006 Reliquidación Impuesto a la Renta.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Porcentaje del 15% para Casas de Seguro; año 2005
	ABRIL/2006 Facturación viáticos funcionarios ONGs.	Forma de respaldar documentalmente los pagos que las ONG’s, constituidas como Entidad Sin Fines de Lucro; realizan en concepto de Viáticos, Hospedaje, Transporte y otros (Hoteles, Restaurantes, Líneas de Transporte, otros) a favor de Funcionarios Públicos, Comisionados para participar en la ejecución de Proyectos
	MAYO/2006 Consulta.-	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión
	JUNIO/2006 IVA – Personal Superior.	Impuesto que afecta a una Persona Física por la Remuneraciones que obtiene de una S.A., como Directora-Accionista sobre el que no realiza Aportes al IPS; y como Gerente General sobre el que realiza Aportes al IPS
	JULIO/2006 Honorarios y otras remuneraciones.	Deducción como Costo, de los pagos en concepto de Servicios Profesionales necesarios para generar la Renta
	JULIO/2006 Aclaración Nota S.E.T./C.C. Nº XXXX.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Porcentaje del 15% para Casas de Seguro; año 2005
	JULIO/2006 Documentaciones y Tasas.	IVA Crédito, deducible para Servicios Personales (Propietario de Empresa Unipersonal) Documentación de Respaldo de Pagos Salarios al Personal que percibe el Sueldo Mínimo Legal, sin Comisión y para los que perciben un monto inferior, más Comisión
	SETIEMBRE/2006 Consultas varias no vinculante.	Documentación por el Cobro de Comisión por Venta de Autovehículos
	OCTUBRE/2006 Comisiones pagadas por empresas de Seguros a agentes, Productores y Cobradores.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Escala Especial para Casas de Seguro
	OCTUBRE/2006 Comisiones pagadas por empresas de seguros.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Escala Especial para Casas de Seguro
	ENERO/2007 Comisiones pagadas por empresas de Seguros a agentes, Productores y Cobradores.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión.
	FEBRERO/2007 Recurso de Reconsideración.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión. Continuidad o no del tratamiento especial que otorgara la SET sobre los porcentajes de deducibilidad
	MARZO/2007 Comisiones pagadas por empresas de Seguros a agentes, Productores y Cobradores.	Límite de deducción por remuneraciones pagadas a los Agentes, Productores y Cobradores de una Compañía Corredora de Seguros, en concepto de Comisión
	MARZO/2007 Remuneración del personal superior.	Límite de Deducibilidad para el año 2006, en concepto de Remuneración Personal Superior, cuyos ingresos se encontraban gravados por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal; mientras duró su vigencia y antes de su suspensión

RESOLUCION JUDICIAL	AC. Y SENT. Nº 31/2006	Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por no haberse expedido en plazo (Resolución Ficta) sobre la Consulta Vinculante del Porcentaje de Deducibilidad para la liquidación del Impuesto a la Renta, aplicable sobre las comisiones pagadas por las Compañías de Seguros a los Agentes Productores y Cobradores. Las Compañías de Seguro pretendieron un porcentaje de Deducción mayor al 2,5%. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor de la Administración Tributaria.
RESOLUCION JUDICIAL	AC. Y SENT. Nº 73/2006	Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por una Determinación Tributaria realizada por la Administración Tributaria como consecuencia de una Fiscalización en la que se concluyóque los pagos realizados a los Auxiliares de Justicia no constituyen Gastos Deducibles en un 100%. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor del Contribuyente.

o) Los gastos y contribuciones realizados a favor del personal por asistencia sanitaria, escolar o cultural, siempre que para la entidad prestadora del servicio dichos gastos constituyan ingresos gravados por el Impuesto establecido en este Título o el personal impute como ingreso propio gravado por el Impuesto a la Renta del Servicio de Carácter Personal.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 6359/2005

Art. 2°.-

Vigencia del Art. 44° del Anexo del Decreto N° 6359/2005

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 44º.-

Gastos a Favor del Personal

CONSULTA VINCULANTE	MARZO/2005 Deducibilidad de gastos de almuerzo, provisión de uniformes, asistencia escolar.	Deducibilidad de Gastos a Favor del Personal en concepto de: Pago del Almuerzo, Provisión de Uniforme, Asistencia Escolar
	JUNIO/2005 Aclaración Ley N° 285/93.	Requisitos y Plazos de presentación de la Nómina de Trabajadores de la Empresa, que poseen gratificaciones y estímulos; a los fines del uso de los beneficios fiscales contemplados en la Ley Nº 285/93
	JUNIO/2005 Consulta s/Almuerzo, uniforme y ayuda escolar como Deducibles.	Deducibilidad de Gastos a Favor del Personal en concepto de: Pago del Almuerzo, Provisión de Uniforme, Asistencia Escolar, Capacitación
	DICIEMBRE/2006 Deducibilidad de Gastos relacionados a Almuerzo, uniforme y ayuda escolar.	Deducibilidad de Gastos a Favor del Personal en concepto de: Pago del Almuerzo, Provisión de Uniforme, Asistencia Escolar, Asistencia en Caso de Fallecimiento, Ayuda por Matrimonios, Ayuda por Nacimiento de Hijos y provisión de leche y Seguro Médico

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