RESOLUCION GENERAL (SET) Nº 4/07

Impuestospy S.A. > Concordancia Impositiva > IRACIS

Art. 14. - Exoneraciones
DISPOSICION REGLAMENTARIA	LEY Nº 60/90	Art. 5º.-	Exoneración del 95% del Impuesto a la Renta proporcional a las ventas brutas generadas por la inversión efectuada al amparo de La Ley 60/90

CONSULTA VINCULANTE	MARZO/2005 Aclaración sobre la suspensión de la exoneración del 95% del Impuesto a la renta contemplada en la ley 60/90.	Vigencia de la Exoneración del 95% del Impuesto a la Renta, a los Contribuyentes Beneficiarios de la Ley Nº 60/90; antes de la vigencia del Art. 34º de la Ley Nº 2421/2004
	ABRIL/2005 Art. 15° Ley N° 125/91 – Reinversiones.	Procedencia de la Reinversión de Utilidades, para un Contribuyente que se halla Beneficiado con la Ley Nº 60/90, De Inversiones
	JUNIO/2005 Aclaración Art. 5° inc. h) Ley N° 60/90.-	Procedencia de la Retención a la Remesa de Dinero a los Accionistas del Exterior, originados de las Utilidades obtenidas por una Empresa Beneficiada por la Ley Nº 60/90, De inversiones
	ABRIL/2006 Confirmación de consulta respecto a beneficios de la Ley Nº 60/90.	Exoneraciones y Tasas aplicables, a Beneficiarios de la Ley Nº 60/90 de Inversiones, a partir del 01-01-2005
	MAYO/2006 LEY N° 60/90.-	Procedencia o no, de la aplicación de la Tasa Adicional del 5% sobre la Distribución de las Utilidades obtenidas por los Beneficiarios de la Ley Nº 60/90, de Inversiones
	MAYO/2006 Aclaración Decreto N° 22.031/03.	Procedencia de la Utilización del Valor de Costo de Producción en lugar del Valor de Venta, para determinar el Porcentaje del Costo Directo de Producción de los Bienes Importados y no Importados al amparo de la Ley Nº 60/90. de Inversiones
	SETIEMBRE/2006 Régimen Automotor Nacional.	Vigencia de la Exoneración del IVA, en la Importación de Bienes y Etapas o Circuitos en la que se aplica como Base Imponible el 20% de la operación de venta, realizados por los Beneficiarios del Decreto N° 21944/98, Régimen Automotor Nacional (RAN)
	ABRIL/2007 Aplicación de tasa por distribución de utilidades. CONSULTA NO VINCULANTE.	Exoneraciones y Tasas aplicables, a beneficiarios de la Ley Nº 60/90 de Inversiones, a partir del 01-01-2005
RESOLUCION JUDICIAL	AC. Y SENT. Nº 43/2000	Un Contribuyente beneficiado con los Incentivos Fiscales de la Ley N° 60/90 promovió una Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por no reconocer la Exoneración del 95% del Impuesto a la Renta, en una Determinación Tributaria resultante de una Fiscalización. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor del Contribuyente.
RESOLUCION JUDICIAL	AC. Y SENT. Nº 57/2000	Un Contribuyente beneficiado con los Incentivos Fiscales de la Ley N° 60/90 promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por la no devolución en Certificados de Crédito Tributario del Impuesto a la Renta Pagado Indebidamente; por omitir al momento de su declaración o liquidación la exoneración del 50% del Impuesto, por la incorporación de parte de sus Utilidades al Capital Social. La Administración Tributaria denegó lo peticionado con el criterio de que el Contribuyente no incorporó los Bienes de Capital conforme al Cronograma de Inversiones previsto en el Proyecto de Inversión que le fuera aprobado. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor del Contribuyente.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

LEY Nº 77/92

Art. 1°.-

Art. 2°.-

Exonera del pago de tributos aduaneros e internos la importación y comercialización de la insulina, hipolucemiantesorales, cintas y reactivos para control de azúcar en el organismo humano, jeringas especiales para la aplicación de la insulina y aparatos computarizados para el control de azúcar de uso personal.
Exonera igualmente del pago de tributos aduaneros e internos la importación y la comercialización de medicamentos de acción especifica para el tratamiento del cáncer, medicamentos preventivos del rechazo de los transplantes de órganos; medicamentos inmunorreguladores en tratamientos anticancerosos; antiviricos específicos para el tratamiento del Sida; hormonas reguladoras del calcio por pacientes dialisados, gammaglobulina de origen humano y animal.

CONSULTA VINCULANTE	FEBRERO/2005 Consulta referente a la vigencia de los artículos modificados de la Ley 77/92.	Vigencia de la Exoneración a la Importación de Insulina, elementos para el Tratamiento de la Diabetes y Medicamentos para el Tratamiento del Cáncer, contemplados en la Ley N° 77/92, Que exonera la importación y comercialización de Medicamentos y otros, para afecciones específicas
CONSULTA VINCULANTE	DICIEMBRE/2005 Ley 77/92, exoneración.	Alcance de la Exoneración a la Importación de Insulina, elementos para el Tratamiento de la Diabetes y Medicamentos para el Tratamiento del Cáncer, contemplados en la Ley N° 77/92, Que exonera la importación y comercialización de Medicamentos y otros, para afecciones específicas

DISPOSICION REGLAMENTARIA

LEY Nº 285/93

Art. 2o.-

Art. 5o.-

Art. 7o.-

Los beneficios adicionales en dinero, que la empresa disponga a favor de sus trabajadores en relación de dependencia, serán considerados gastos deducibles exentos de todo tributo
Registro de las empresas que deseen acogerse a los beneficios de la Ley – Plazo de Inscripción; 90 (noventa) días después del cierre del primer ejercicio que será objeto del sistema de beneficios y estímulos.
Si los beneficios que se conceden bajo las condiciones establecidas en los Artículos 2o. y 3o. superaran el 10% (diez por ciento) de la renta neta, deducido el impuesto a la renta, el excedente no estará dentro de los estímulos que esta Ley previene para las empresas.

CONSULTA VINCULANTE

JUNIO/2005
Aclaración Ley N° 285/93.

Requisitos y Plazos de presentación de la Nómina de Trabajadores de la Empresa, que poseen gratificaciones y estímulos; a los fines del uso de los beneficios fiscales contemplados en la Ley Nº 285/93

DISPOSICION REGLAMENTARIA

LEY Nº 302/93

Art. 2°.-

Alcance de la Exoneración

CONSULTA VINCULANTE	JUNIO/2005 Exoneración de tributos a donaciones - Ley 302/93 .	Alcance de la Exoneración de la Ley Nº 302/93, De Donaciones
CONSULTA VINCULANTE	ENERO/2006 Entidad sin fines de lucro – Exportación Ley Nº 302/93.	Alcance de la Exoneración prevista en la Ley N° 302/93 a las Exportaciones de Bienes Transformados, obtenidos de los Bienes recibidos en Donación; y que fueron importados con los Beneficios de la mencionada Ley

DISPOSICION REGLAMENTARIA

LEY Nº 523/95

Art. 12°.-

Alcance de la Exoneración

CONSULTA VINCULANTE

JUNIO/2005
Balance Impositivo e I.V.A.

Obligatoriedad para la Presentación de Estados Financieros (Balances) y Declaraciones Juradas Mensuales, para contribuyentes que realizan actividades en Zonas Francas, beneficiarias de la Ley Nº 523/95

DISPOSICION REGLAMENTARIA

LEY Nº 779/95

Art. 41°.-

Alcance de la Exoneración

CONSULTA VINCULANTE	JUNIO/2005 Régimen Impositivo actual “Ley de Hidrocarburos”.	Renta Presunta y Anticipos que afectan, a las Empresas Subcontratistas, que prestan Servicios a otra Empresa Titular de un Permiso de Exploración de Hidrocarburos; Beneficiaria de la Ley Nº 779/95
	OCTUBRE/2005 Liquidación de Impuesto a la Renta, actividades de prospección y exploración de Hidrocarburos	Exoneración de los Servicios prestados a Empresas dedicadas a la Exploración y Explotación de Hidrocarburos, Beneficiarias de la Ley N° 779/95
	Aclaración Ley Nº 779/95 de Hidrocarburos.	Exoneración de los Servicios prestados a Empresas dedicadas a la Exploración y Explotación de Hidrocarburos, Beneficiarias de la Ley N° 779/95

DISPOSICION REGLAMENTARIA

Ley N° 1064/97

De la Industria Maquiladora de Exportación

CONSULTA VINCULANTE

ABRIL/2007
Régimen de Maquila. Tratamiento fiscal.

Tasa aplicable a Beneficiarios de la Ley Nº 1064/97 de la Industria Maquiladora de Exportación, por la remesa de dinero al exterior de utilidades distribuidas

DISPOSICION REGLAMENTARIA

LEY Nº 1284/98

Art.236°.-

Régimen Tributario Especial para el pago del 50% del Impuesto a la Renta – Mercado de Valores

CONSULTA VINCULANTE	MARZO/2005 Reg. Mercado de Valores. Tasa Imp. a la Renta.	Tasa aplicable para los beneficiarios de la Ley Nº 1284/98 del Mercado de Valores, a partir del 01-01-2005
	JUNIO/2005 Previsiones por cuentas incobrables.	Deducibilidad de las Depreciaciones por Desgaste, Obsolescencia o Agotamiento y de los Créditos Incobrables para las S.A. emisoras de Capital Abierto, regidas por la Ley Nº 1284/98, Mercado de Valores
	JUNIO/2005 Fusión de empresas, bajo el régimen de la Ley 548/95.	Continuidad de los Beneficios de la Ley Nº 1284/98, del Mercado de Valores; para una Empresa Beneficiaria que se Fusiona con otra Empresa, por el Método de la Absorción
	MAYO/2006 Exoneración de Impuestos.	Impuesto que afecta a las Personas Físicas, en calidad de Inversionistas Alcance de la Exoneración del IRACIS a las Rentas provenientes de los Intereses de Títulos de la Deuda Pública emitidos por el Estado y las Municipalidades Alcance de la Exoneración de las Colocaciones a través de los mercados de las Bolsas de Valores Alcance de la Exoneración del IRACIS a rendimientos obtenidos en otras Empresas
	MAYO/2006 Renta de fuente paraguaya.	Tratamiento de las Rentas obtenidas en el Exterior, por la Venta de Soja a través de la Bolsa de Valores (Bolsa de Chicago)
	JUNIO/2006 Gravabilidad de Impuestos – Transferencia de activos y pasivos.	Impuestos que afectan la Transferencia de Activos (Créditos, Bonos y Bienes de Uso) y Pasivos (Depósitos de Ahorristas)
	SETIEMBRE/2006 Tratamiento Impositivo – Impuestos afectados.	Obligaciones Impositivas de la Comisión Nacional de Valores regida por la Ley N° 1284/98
	DICIEMBRE/2006 Consulta vinculante.	Alcance de las Exoneraciones para las Sociedades Comerciales que funcionan como Bolsas de Valores
	ABRIL/2007 Tasa de Impuesto a la Renta Ley 1284/98 – Mercado de Valores.	Tasa aplicable para los Beneficiarios de la Ley Nº 1284/98 del Mercado de Valores, a partir del 01-01-2005
	ABRIL/2007 Tasa de Impuesto a la Renta Ley 1284/98 – Mercado de Valores.	Tasa aplicable para los beneficiarios de la Ley Nº 1284/98 del Mercado de Valores, a partir del 01-01-2005
	ABRIL/2007 CONSULTA NO VINCULANTE- Tasa de Impuesto a la Renta Ley 1284/98 – Mercado de Valores.	Tasa aplicable para los beneficiarios de la Ley Nº 1284/98 del Mercado de Valores, a partir del 01-01-2005

DISPOSICION REGLAMENTARIA

LEY Nº 1.295/98

Art. 74. -

Determinación de renta neta. Contrato de locación financiera, arrendamiento financiero o Leasing financiero

CONSULTA VINCULANTE

MARZO/2005
Régimen de retenciones a empresas del exterior.

Impuestos y Retenciones por Pagos al Exterior, que afectan a las operaciones de Alquiler o Arrendamiento (Leasing), de Aeronaves que incluyen Mantenimiento y Seguro; para el transporte Aéreo Internacional

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 2334/2003

De Garantía de Depósitos y Resolución de Entidades de Intermediación Financiera Sujetos de la Ley General de Bancos, Financieras y otras Entidades de Crédito

CONSULTA VINCULANTE

ENERO/2007
Consulta No Vinculante.

Tratamiento Impositivo del Fondo de Garantía de Depósitos creado por la Ley Nº 2334/2003

DISPOSICION REGLAMENTARIA

LEY Nº 2421/2004

Art. 34º.-

Art. 35º.-

Art. 36º.-
Art. 42º.-

Suspensión de vigencia - Suspende la vigencia del Artículo 5º inciso g) la Ley Nº 60/90 – De Inversiones
Deroga el Art. 236º de la Ley Nº 1284/98 – Mercado de Valores
Modifica los Art. 1º y 2º de la Ley Nº 77/92
Vigencia de Exoneración para Personas que ya fueron Beneficiadas a través de Leyes Generales o Especiales – No Derogación hasta Fecha de Cumplimiento del Plazo de La Exoneración

LEY Nº 2448/2004

Art. 18º.-

Empresas Artesanales Exentas del Impuesto a la Renta, hasta el monto establecido en la Ley de reordenamiento Administrativo y de adecuación fiscal

CONSULTA VINCULANTE

ABRIL/2006
Exoneración de impuestos – Artesanos.

Alcance de las Exoneraciones para los Artesanos Beneficiarios de la Ley Nº 2448/2004, De Artesanía

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 21944/98

Art. 6º.-

Art. 8.-

Exoneración de Impuestos Específicos - Maquila
Reducción del Arancel de Importación (50%) - Maquila

CONSULTA VINCULANTE

JUNIO/2005
Aclaración del Dto. N° 21.944/98 sobre el alcance del porcentaje a aplicar.

Etapas o Circuitos en la que se aplica como Base Imponible el 20% de la operación de venta, realizados por los Beneficiarios del Decreto N° 21944/98, Régimen Automotor Nacional (RAN)

DISPOSICION REGLAMENTARIA	DECRETO Nº 2939/2004	Art. 4º.-	Vigencia del Art. 34º de la Ley Nº 2421/2004 – Ley Nº 60/90 – De Inversiones - Desde el 26-07-2004
DISPOSICION REGLAMENTARIA	DECRETO Nº 5069/2005	Art. 1º.-	Vigencia del Art. 35º de la Ley Nº 2421/2004 - Mercado de Valores – Desde 12-04-2005

1) Están exoneradas las siguientes rentas:

a) Los dividendos y las utilidades que obtengan los contribuyentes del Impuesto a la Renta domiciliados en el país en carácter de accionistas o de socios de entidades que realicen actividades comprendidas en este Impuesto, cuando estén gravadas por el Impuesto a las Rentas de Actividades Comerciales, Industriales o de Servicios y las Rentas de las Actividades Agropecuarias, siempre que el total de los mismos no supere el 30% (treinta por ciento) de los ingresos brutos gravados por el presente impuesto en el ejercicio fiscal.

La exoneración no regirá a los efectos de la aplicación de las tasas previstas en los numerales 3) y 4) del art. 20.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 25º.-

Dividendos y Utilidades

CONSULTA VINCULANTE

MAYO/2006
Exoneración de Impuestos.

Impuesto que afecta a las Personas Físicas, en calidad de Inversionistas

Alcance de la Exoneración del IRACIS a las Rentas provenientes de los Intereses de Títulos de la Deuda Pública emitidos por el Estado y las Municipalidades

Alcance de la Exoneración de las Colocaciones a través de los mercados de las Bolsas de Valores

Alcance de la Exoneración del IRACIS a rendimientos obtenidos en otras Empresas

MAYO/2006
Renta de fuente paraguaya.

Tratamiento de las Rentas obtenidas en el Exterior, por la Venta de Soja a través de la Bolsa de Valores (Bolsa de Chicago)

JULIO/2006
Aclaración Impuesto a la Renta.

Tratamiento de las Remesas de Utilidades no Gravadas o Exentas, correspondientes a los años 2001 y 2002

b) Las contribuciones o aportes efectuados a las instituciones públicas que administran los seguros médicos, de jubilaciones y pensiones por el sistema de reparto, así como los fondos privados de pensión y jubilación por el sistema de capitalización individual y el sistema nacional de seguro de salud pública, creados o admitidos por Ley, incluyendo las rentas, utilidades o excedentes que provengan de la inversión, colocación, aprovechamiento económico del fondo o capital obtenido en las Entidades del Sistema Bancario y Financiero regido por la Ley 861/96, incluyendo los Bonos o Debentures transados en el mercado de capitales. Quedan exceptuados de esta exoneración los actos y rentas que les generan por colocaciones, que provengan de las demás operaciones realizadas con dichos fondos en forma permanente, habitual y organizadas en forma empresarial, conforme lo tiene definido el presente artículo en el numeral 2) inc. b).

CONSULTA VINCULANTE

DICIEMBRE/2005
Asociaciones - Impuestos

Impuestos que afecta a una Asociación Sin Fines de Lucro por los Ingresos obtenidos de las Comisiones recibidas de Entidades Bancarias y Financieras, de las Comisiones de las Casas Comerciales por compras que realizan los Socios, del Aporte Social Mensual, de ocasionales Eventos Deportivos y otros

c) Los intereses y las utilidades provenientes del mayor valor obtenido de la venta de bonos bursátiles colocados a través de la bolsa de valores, así como los de los títulos de deuda pública emitidos por el Estado o por las municipalidades.

CONSULTA VINCULANTE	MAYO/2006 Exoneración de Impuestos.	Impuesto que afecta a las Personas Físicas, en calidad de Inversionistas Alcance de la Exoneración del IRACIS a las Rentas provenientes de los Intereses de Títulos de la Deuda Pública emitidos por el Estado y las Municipalidades Alcance de la Exoneración de las Colocaciones a través de los mercados de las Bolsas de Valores
	MAYO/2006 Renta de fuente paraguaya.	Tratamiento de las Rentas obtenidas en el Exterior, por la Venta de Soja a través de la Bolsa de Valores (Bolsa de Chicago)
	OCTUBRE/2006 Reconsideración de la Nota S.E.T. /C.C. Nº XXX. Letras de Regulación Monetaria.	Alcance de la Exoneración del Impuesto a la Renta a las Utilidades generadas por las Letras de Regulación Monetaria y Cartas de Compromiso emitidas por el Banco Central del Paraguay
	DICIEMBRE/2006 Consulta vinculante.	Alcance de las Exoneraciones para las Sociedades Comerciales que funcionan como Bolsas de Valores

d) Las operaciones de fletes internacionales, destinados a la exportación de bienes.

CONSULTA VINCULANTE	JUNIO/2006 Exportación (flete internacional).	Exoneración de Fletes de Exportación para Fleteras y su alcance para las Empresas de Transporte Subcontratadas para la realización de parte del flete
	ENERO/2007 Aclaración sobre la expedición de facturas en moneda extranjera. Consulta No Vinculante.	Forma de Conversión a guaraníes, de Facturas cuyos montos se encuentran expresados en Moneda Extranjera
	MARZO/2007 Recurso de Reconsideración.	Exoneración de Fletes de Exportación para Fleteras y su alcance para las Empresas de Transporte Subcontratadas para la realización de parte del flete
	MAYO/2007 Impuesto a la Renta – Fletes de Carácter Internacional.	Impuesto y Retención aplicables a Fletes Fluviales y Marítimos realizados fuera del Territorio de la República; en el Exterior

RESOLUCION JUDICIAL

AC. Y SENT. Nº
158/2001

Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por estar en desacuerdo con el Criterio de la Administración Tributaria con respecto al Alcance de las Exoneraciones del IVA en las Compras (Activos Fijos e Insumos) y en las Ventas; que resultan de la Actividad Importación y Comercialización de Libros, Periódicos y Revistas. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió parcialmente a favor del Contribuyente.

2) Están exonerados:

a) Las entidades religiosas reconocidas por las autoridades competentes, por los ingresos provenientes del ejercicio del culto, servicios religiosos y de las donaciones que se destinen a dichos fines, en los límites previstos en la ley y en la reglamentación. A este efecto se entenderá por culto y servicio religioso el conjunto de actos por los cuales se tributa homenaje siguiendo los preceptos dogmáticos que rigen a cada entidad en cumplimiento de sus objetivos, tales como realización de celebraciones religiosas, bautismos, aportes de los feligreses (diezmos o donaciones).

DISPOSICION REGLAMENTARIA

RESOLUCION SET. N° 929/2005

Art. 2º.-

Entidades Religiosas – Alcance de la Exoneración del IRACIS

CONSULTA VINCULANTE	SETIEMBRE/2005 Entidades sin Fines de Lucro	Impuestos y Obligaciones Impositivas que afectan a las Actividades de un Colegio Religioso dependiente de una Iglesia, constituido como Entidad Sin Fines de Lucro
	DICIEMBRE/2005 Intereses por préstamos gravados por IVA y Renta.	Impuesto que afecta a una Fundación Religiosa constituida como Asociación Civil Sin Fines de Lucro, por Intereses Cobrados; resultantes de los Préstamos otorgados a Beneficiarios de la Entidad
	JUNIO/2006 Donación, exoneración del IVA.	Retención y Tasa aplicable a la Remesa de Dinero al Exterior por parte de una Entidad Religiosa, con la figura de Donación
	JUNIO/2006 Régimen IVA. Donaciones.	Impuesto que afecta a la Adquisición de Bienes y Servicios que realiza una Entidad Religiosa Sin Fines de Lucro y de Bien Común, con fondos provenientes de Donaciones del Exterior
	JULIO/2006 Régimen impositivo Entidades religiosas.	Régimen Simplificado de Liquidación y Obligaciones Impositivas para una Entidad Religiosa que posee una Librería y un Departamento de Enseñanza
	ABRIL/2007 IVA crédito fiscal.	Tratamiento y declaración del IVA proveniente de adquisiciones de bienes por una Congregación Religiosa para la edición y entrega gratuita de periódicos. La entidad no obtiene ingresos gravados por la entrega gratuita de los periódicos, pero sí por la venta de espacios para publicidad en dicho periódico

b) Las entidades de asistencia social, caridad, beneficencia, instrucción científica, literaria, artística, gremial, de cultura física y deportiva, y de difusión cultural y/o religiosa, así como las asociaciones, mutuales, federaciones, fundaciones, corporaciones, partidos políticos legalmente reconocidos y las entidades educativas de enseñanza escolar básica, media, técnica, terciaria y universitaria reconocidas por el Ministerio de Educación y Cultura, siempre que sean instituciones sin fines de lucro. Se consideran instituciones sin fines de lucro aquellas en las que sus utilidades y excedentes no se distribuyen a sus asociados, siendo aplicados al fin para el cual han sido constituidas.

CONSULTA VINCULANTE	SETIEMBRE/2004 Aclaración sobre uso de comprobante de venta y factura de compra (con o sin retención) para asociación sin fines de lucro.	Impuestos y Retenciones que afectan a las Actividades de Carpintería, realizadas por Personas Discapacitadas de una Asociación sin Fines de Lucro; y Documentación para la Venta de los bienes producidos por la Carpintería
	SETIEMBRE/2004 Régimen impositivo entidad sin fines de lucro	Impuestos, Obligaciones y Sanciones que afectan a las Entidades Sin Fines de Lucro que Prestan Servicios de Asistencia Médica y Carecen de Registros Contables
	OCTUBRE/2004 Reconsideración dictamen N° 56/04	Impuestos y Obligaciones Impositivas que afectan a una Universidad Privada
	OCTUBRE/2004 Reconsideración de la Nota S.S.E.T./C.C. Nº 51/04.	Impuestos que afectan a los Servicios Médicos y Hospitalarios de un Hospital perteneciente a una Fundación, constituida como Sin Fines de Lucro
	NOVIEMBRE/2004 Ley N° 302/93 – Donaciones	Exoneración en la Adquisición de Bienes y Servicios para la Construcción de la Facultad de Humanidades y Ciencias de la Educación para una Universidad constituida como Entidad Sin Fines de Lucro
	DICIEMBRE/2004 Régimen Impositivo – Instituto Educativo Privado	Impuestos y Obligaciones Impositivas que afectan a una Institución Educativa Privada cuya Propietaria es una Persona Física y se encuentra constituida como Sin Fines de Lucro
	DICIEMBRE/2004 Tratamiento impositivo de entidad sin fines de lucro que posee una clínica oftalmológica	Impuestos y Obligaciones Impositivas que afectan a una Entidad de Asistencia Social Sin Fines de Lucro (Club), que posee una Clínica Oftalmológica para consultas y cirugías; y cuyo arancel es mínimo o gratuito, dependiendo de la capacidad de pago del Beneficiario
	FEBRERO/2005 Aclaración de impuestos a tributar como Profesional Universitario y propietaria de un Centro de Neuropsicología.	Impuestos que afectan a un Centro de enseñanza de Pintura, Artes Plásticas, Defensa Personal, Idiomas, Teatro perteneciente a una Persona Física
	MARZO/2005 Consulta referente al Decreto N° 19.949/02.	Obligatoriedad para la presentación del Informe de Cumplimiento Tributario para una Caja de Jubilaciones y Pensiones
	MARZO/2005 Régimen Impositivo – Organización Cursos de Post-grado.	Impuesto y Documentación que afecta al Servicio de Administración de Dinero, prestados a Consultora Educacional Extranjera para la realización de Cursos de Post-Grado en el país; y por el cual se cobra una Comisión
	ABRIL/2005 Aclaración sobre importación de Ropas usadas y nuevas.	Deducibilidad de las Donaciones que realizan las Empresas a favor de Entidades Sin Fines de Lucro
	JUNIO/2005 Donaciones Deducibilidad.	Deducibilidad de las Donaciones realizadas a favor de una Fundación
	JUNIO/2005 Exoneración de los impuestos en caso de Asociación caritativa.	Impuesto que afecta a una Facultad y al Campamento que Alquila sus Instalaciones; siendo éstos parte de una Asociación Sin Fines de Lucro de carácter Religioso
	JUNIO/2005 Régimen de Certificado de Cumplimiento Tributario o de NO ser Contribuyente.	Procedencia de la exigencia de Certificados de Cumplimiento Tributario, o de No ser Contribuyente; a Personas Físicas, por parte de las ONG’s
	JUNIO/2005 Consulta s/ Resolución N° 173/04.	Obligación de presentar Estados Financieros (Balances) del período Fiscal con cierre al 31-12-2004, para las Organizaciones constituidas como Sin Fines de Lucro
	JUNIO/2005 Consulta s/RUC.	Obligaciones Impositivas de una Institución Educativa Sin Fines de Lucro, a la cual se solicita su incorporación, como miembro de una Fundación
	JUNIO/2005 Utilización de comprobantes- Presentación de declaraciones juradas.	Obligaciones Impositivas y Documentos que deben Expedir las Universidades, sus Sedes Regionales y demás Instituciones dependientes
	JUNIO/2005 Obligaciones formales - Entidades sin fines de lucro	Obligaciones e Impuestos que afectan a una Entidad Sin Fines de Lucro
	JUNIO/2005 Obligaciones Tributarias (IVA-Renta) Entidades Educativas de enseñanza de Inglés.	Obligaciones Impositivas e Impuestos que afectan a una Entidad Educativa de Enseñanza del Idioma Inglés, perteneciente a una Persona Física y considerada Entidad Con Fines de Lucro
	JUNIO/2005 Exoneración de tributos a donaciones - Ley 302/93 .	Alcance de la Exoneración de la Ley Nº 302/93, De Donaciones
	JUNIO/2005 Donación, exoneración del IVA.	Tratamiento Fiscal y Forma de Documentación de las Donaciones recibidas por los Comerciantes, correspondientes a la Campaña denominada Redondeo
	JULIO/2005 Consulta s/ IVA.	Impuesto que afecta al pago de las cuotas realizadas por Alumnos de un Instituto de Enseñanza de Informática perteneciente a una Persona Física
	JULIO/2005 Aclaración y alcance de la Res. Nº 260/05 para caso de Consorcio de Copropietarios.	Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios
	JULIO/2005 Régimen Impositivo – Universidades.	Impuesto que afecta a la Importación de Equipos Odontológicos que realiza una Universidad y que serán destinados a la Educación Académica de los Alumnos de la Facultad de Odontología
	JULIO/2005 Aclaración y alcance de la Res. Nº 260/05 para caso de Consorcio de Copropietarios.	Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios
	JULIO/2005 Aclaración y alcance de la Res. Nº 260/05 para caso de Consorcio de Copropietarios.	Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios
	AGOSTO/2005 Consulta Vinculante - Resolución 199 y 260/05.	Impuestos y Obligaciones Impositivas que afectan a un Instituto de Enseñanza reconocido por el M.E.C. y cuyo Propietario es una Persona Física
	AGOSTO/2005 Consulta s/ entidades sin fines de lucro.	Impuestos que afectan a una Entidad sin Fines de Lucro que además de sus Actividades Propias; presta Asistencia Médica y Odontológica Gratuita a Socios y Familiares de Socios
	SETIEMBRE/2005 Régimen Impositivo - Institutos de Enseñanza Privados	Impuestos y Obligaciones impositivas que afectan a los Institutos Privados de Enseñanza Educativa, constituidas como Entidades Civiles Sin Fines de Lucro
	SETIEMBRE/2005 Entidades sin Fines de Lucro	Impuestos y Obligaciones Impositivas que afectan a las Actividades de un Colegio Religioso dependiente de una Iglesia, constituido como Entidad Sin Fines de Lucro
	OCTUBRE/2005 Obligaciones impositivas varias.	Impuestos y Obligaciones Impositivas que afectan a un Instituto de Inglés
	OCTUBRE/2005 Caja de Jubilaciones – Regimen Impositivo.	Impuestos que afectan a las Cajas Mutuales de Jubilaciones y Pensiones
	OCTUBRE/2005 Eximición de obligaciones formales contenidas en las Res. Nros. 199/05, 260/05, normas reguladoras del Impuesto. a la Renta, y Ley del Comerciante.	Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios o Condominios de Administración de Inmuebles
	OCTUBRE/2005 Utilización de comprobantes ya aprobados	Uso de Recibos de Donación con varias Series por parte de una Asociación Civil sin Fines de Lucro, hasta tanto se implemente el Régimen General de Timbrado
	OCTUBRE/2005 Facturación a Entidades sin Fines de Lucro sin I.V.A.	Procedencia de la Emisión de Comprobantes de Ventas sin el IVA a las Entidades sin Fines de Lucro
	OCTUBRE/2005 Reconsideración de la Nota S.S.E.T./ C.C. Nº XXXX .	Impuesto que afecta a la Importación de Equipos Odontológicos que realiza una Universidad y que serán destinados a la Educación Académica de los Alumnos de la Facultad de Odontología
	NOVIEMBRE/2005 CONSULTA - CONSORCIO DE COPROPIETARIOS.	Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios de Edificios
	NOVIEMBRE/2005 Exoneración del Impuesto Inmobiliario.	Alcance de la Exoneración a las Fundaciones, constituidas como Sin Fines de Lucro, dedicadas a la Ganadería y a la Agricultura
	NOVIEMBRE/2005 Consulta Vinculante – Disposiciones sobre Mutuales en la Ley Nº 2421/05.	Impuestos que afectan a las Cajas Mutuales de Jubilaciones y Pensiones
	DICIEMBRE/2005 Aclaración Entidades sin fines de lucro	Impuesto que afecta a la Adquisición de Bienes y Servicios que realiza el Centro de Despachantes de Aduanas del Paraguay constituida como una Asociación Sin Fines de Lucro, para el funcionamiento y mantenimiento del Sistema Informático SOFIA
	DICIEMBRE/2005 Asociaciones - Impuestos	Impuestos que afecta a una Asociación Sin Fines de Lucro por los Ingresos obtenidos de las Comisiones recibidas de Entidades Bancarias y Financieras, de las Comisiones de las Casas Comerciales por compras que realizan los Socios, del Aporte Social Mensual, de ocasionales Eventos Deportivos y otros
	DICIEMBRE/2005 Consulta Vinculante – préstamos otorgados.	Impuesto que afecta a una Asociación Sin Fines de Lucro por Intereses Cobrados; resultantes de los Préstamos otorgados a sus Asociados
	DICIEMBRE/2005 Consulta Vinculante – Disposiciones sobre Mutuales en la Ley Nº 2421/05.	Impuestos que afectan a la Caja Mutual de Jubilaciones y Pensiones del Personal Docente de la Universidad
	DICIEMBRE/2005 Consulta - Consorcio de Copropietarios.	Obligaciones Impositivas de un Consorcio de Copropietarios y Administración de Edificios de Departamentos
	DICIEMBRE/2005 Consulta – Comprobantes Contables.	Obligatoriedad para las ONG’s, de la Guarda y Archivo de las Documentaciones originales, relacionadas a la Tributación
	DICIEMBRE/2005 Intereses por prestamos gravados por IVA y Renta.	Impuesto que afecta a una Fundación Religiosa constituida como Asociación Civil Sin Fines de Lucro, por Intereses Cobrados; resultantes de los Préstamos otorgados a Beneficiarios de la Entidad
	DICIEMBRE/2005 Aclaración sobre comprobantes a ser emitidos por Entidades sin fines de lucro.	Impuesto que afecta a una Asociación Sin Fines de Lucro y Documentación de Respaldo en las operaciones de Emisión de Ordenes de Compra y Cobro de Bonificación de Entidades Comerciales
	ENERO/2006 Entidad sin fines de lucro – Exportación Ley Nº 302/93.	Alcance de la Exoneración prevista en la Ley N° 302/93 a las Exportaciones de Bienes Transformados, obtenidos de los Bienes recibidos en Donación; y que fueron importados con los Beneficios de la mencionada Ley
	ENERO/2006 Entidades sin fines de lucro - Documentaciones.	Documentaciones que deben ser emitidas por una Asociación sin Fines de Lucro para el respaldo de Ingresos que percibe en concepto de Cuotas, Contribuciones, Donaciones, Seminarios, Paneles de Discusión, Talleres de Capacitación o Formación y Congresos
	ENERO/2006 Aclaración de la Res. N° 260/05 en caso de cooperadoras que brindan merienda escolar a instituciones educativas.	Obligaciones Impositivas de las Cooperadoras Escolares, constituidas como Entidades Sin Fines de Lucro, que reciben de la Gobernación la Merienda Escolar
	ENERO/2006 Aplicación de las Res. Nros. 199º y 260º del 2.005 para Asociación de trabajadores.	Impuestos que afectan a la Asociación de Trabajadores por los Ingresos obtenidos a través de las Contribuciones y Aportes de los Socios, Préstamos realizados, Venta y Alquiler de sus Inmuebles, Intereses Cobrados, Comisiones Cobradas, Rendimientos obtenidos, Ganancias de Capitales colocados en el Exterior y otros
	Comisiones vecinales y asociación de padres – Res. 260/05	Obligaciones Impositivas de las Comisiones Vecinales y las Cooperadoras Escolares de Padres, constituidas como Sin Fines de Lucro y que trabajan con las Municipalidades
	ENERO/2006 Intereses y comisiones – IVA.-	Impuesto que afecta a los Intereses y Bonificaciones cobradas por las Asociaciones de Empleados, constituidas como sin Fines de Lucro
	MARZO/2006 Facturación - Fondos de Servicios Universales.	Documentación que deben expedir las Empresas Privadas operadoras de Servicios Públicos de Telecomunicaciones adjudicadas con el Subsidio de los Fondos de Servicios Universales y las Empresas Privadas Contratistas
	MARZO/2006 Aclaración. Resolución N° 260/05	Obligaciones Impositivas de las Cooperadoras Escolares de Padres, constituidas como Entidades Sin Fines de Lucro
	ABRIL/2006 Régimen impositivo – Entidades sin fines de Lucro.	Impuestos y Exoneraciones que afectan a una Entidad sin Fines de Lucro a partir del año 2005
	ABRIL/2006 Solicitud de reconocimiento de las Juntas de Saneamiento como entidades sin fines de lucro.	Impuestos y Obligaciones Impositivas que alcanzan a las Juntas de Saneamiento, constituidas como Entidades sin Fines de Lucro
	ABRIL/2006 Facturación viáticos funcionarios ONGs.	Forma de respaldar documentalmente los pagos que las ONG’s, constituidas como Entidad Sin Fines de Lucro; realizan en concepto de Viáticos, Hospedaje, Transporte y otros (Hoteles, Restaurantes, Líneas de Transporte, otros) a favor de Funcionarios Públicos, Comisionados para participar en la ejecución de Proyectos
	ABRIL/2006 Entidades sin fines de lucro - Autofacturas.	Uso de Autofacturas y Documentación, para el respaldo de las operaciones de las ONG’s, en la Adquisiciones de Bienes y Servicios; de Comisiones Vecinales, y de Juntas de Saneamiento constituidas como Entidades sin Fines de Lucro
	ABRIL/2006 Régimen Impositivo Entidad Educativa.	Impuesto que afecta a una Entidad Educativa, Sin Fines de Lucro, por los Ingresos obtenidos del cobro de Cuotas y Matrícula para la enseñanza de Inglés; por la realización de Jornadas de Capacitación, por la Organización de Eventos Culturales, por el Alquiler de sus Instalaciones para eventos y por la venta de Textos
	MAYO/2006 Tratamiento Tributario.	Alcance de las Obligaciones Impositivas a las Instituciones de Derecho Público (Universidad Pública, sus Facultades, Institutos y Centros que la conforman) Alcance de las Obligaciones Impositivas a las Facultades Institutos y Centros que conforman una Universidad Pública
	MAYO/2006 Documentaciones.	Impuesto y Obligaciones que afecta a una Comisión o Asociación Vecinal que provee agua Potable
	JUNIO/2006 RENTA e IVA, exoneración.	Entidad Sin Fines de Lucro que realiza Asistencia Médica Social en forma gratuita y de acuerdo a la posibilidad económica de los pacientes
	JUNIO/2006 Reg. Impositivo Unidades Ejecutoras de Proyecto.	Forma de Documentación y Retenciones aplicables a las operaciones de compras realizadas por Organismos Multilaterales y por e PNUD para la Ejecución de Proyectos
JUNIO/2006 Régimen Impositivo – Ley N° 2421/04 "De Reordenamiento Administrativo y de Adecuación Fiscal".	Impuestos y Obligaciones Impositivas de la OPACI, constituida como Asociación de Municipalidades de Utilidad Pública y Sin Fines de Lucro
JUNIO/2006 Régimen IVA. Donaciones.	Impuesto que afecta a la Adquisición de Bienes y Servicios que realiza una Entidad Religiosa Sin Fines de Lucro y de Bien Común, con fondos provenientes de Donaciones del Exterior
JUNIO/2006 Consulta Vinculante – Impuesto al Valor Agregado.	Impuesto, Exoneraciones y Tasa aplicable a las Cuotas, Bonificaciones e Intereses que percibe una Asociación Sin Fines de Lucro
JUNIO/2006 Consulta Vinculante – Impuesto al Valor Agregado.	Impuesto que afecta a una Entidad sin Fines de Lucro que recibe Auspicios Económicos; y realiza actividades de Enseñanza Básica de Periodismo, Eventos Deportivos y Alquiler de Salones
JUNIO/2006 XXX. Alcance Ley N° 2421/04.	Alcance de las Obligaciones Impositivas a las Instituciones de Derecho Público (Universidad Pública) Alcance de las Obligaciones Impositivas a las Facultades, Institutos y Centros que conforman una Universidad Pública Impuesto que afecta a la Universidad Pública y a las Entidades o Componentes que la conforman por la realización de actividades por las cuales recibe u pago ( Internet, Cursos de Actualización, Análisis Laboratoriales, Convenciones, Alquiler de Salones Auditorio y otros) Registros Obligatorios para las instituciones de Derecho Público para el cual rige el uso del Sistema Integrado de Contabilidad (SICO)
JULIO/2006 Documentaciones.	Forma de Documentar los Gastos Compartidos de 3 ONG’s que operan en una mismo establecimiento
JULIO/2006 Aplicación IVA a Entidades sin Fines de Lucro.	Impuesto que afecta la Impresión de Libros que realiza una Fundación constituida como Sin Fines de Lucro y a los Derechos de Autor del Libro
JULIO/2006 Tratamiento impositivo de Prejardín, Jardín, y docente de universidad privada.	Impuestos que afectan a un Centro Educativo Privado por la Enseñanza de Pre-Jardín y Jardín de Infantes
JULIO/2006 Obligaciones y documentación por ingresos y egresos de colegio.	Impuestos que afectan a un Colegio Privado por la Enseñanza Inicial, Educación Básica y Educación Media
JULIO/2006 Tratamiento impositivo Comisiones Vecinales.	Tratamiento Impositivo aplicable a las Comisiones Vecinales creadas para la realización de determinadas actividades con fondos de la Municipalidad (Construcción de Puentes, Empedrados, Puestos de Salud, Escuela y otros)
JULIO/2006 Régimen impositivo – Entidades sin fines de Lucro.	Régimen Simplificado de Liquidación para el Cuerpo de Bomberos Voluntarios del Paraguay, entidad constituida como Asociación Civil sin Fines de Lucro
JULIO/2006 Canon – tributos, documentación.	Obligaciones Impositivas de una Entidad de Gestión Colectiva sin Fines de Lucro que aglutina Artistas, Intérpretes, Ejecutantes Nacionales e Internacionales, autorizada por la Dirección General de Derechos del Autor; y Tratamiento del Canon Cobrado a los Medios u Organizaciones que difundan Música al Público
JULIO/2006 Régimen impositivo Entidades religiosas.	Régimen Simplificado de Liquidación y Obligaciones Impositivas para una Entidad Religiosa que posee una Librería y un Departamento de Enseñanza
JULIO/2006 Régimen I.V.A. personal superior.	Impuestos y Obligaciones Impositivas que afectan a un Instituto de Formación Profesional, Entidad Con Fines de Lucro
SETIEMBRE/2006 Interponer Recurso de Reconsideración.	Alcance de las Exoneraciones para las Universidades por la Delegación de Dominios de Internet, , Cursos de Actualización, Internet, Asesoría Tecnológica, Corrección de Exámenes con Lector Óptico y desarrollo de Sistemas, Kits de Chagas, Análisis Laboratoriales, Cesión de Uso de Instalaciones, Arrendamiento de Inmueble para Explotación de Cabinas Telefónicas y otros
SETIEMBRE/2006 Tratamiento Impositivo – Impuestos afectados.	Obligaciones Impositivas de la Comisión Nacional de Valores regida por la Ley N° 1284/98
SETIEMBRE/2006 Facturación de empresa constructora a ONG en exenta y utilización del crédito fiscal.	Tratamiento del IVA en la Documentación que una Constructora emite para una ONG como respaldo de la operaciones por los Servicios Prestados
SETIEMBRE/2006 Aclaración sobre la impresión de las registraciones contables y Art. 2º de la Res. Nº 412/04.	Obligaciones Impositivas de una Academia de Enseñanza Danza con Fines de Lucro perteneciente a una Persona Física
SETIEMBRE/2006 Documentación, expensas comunes.	Documentos que deben ser emitidos por los Consorcios de Copropietarios de Edificios a sus componentes, en concepto de Expensas Comunes
NOVIEMBRE/2006 Exoneración Impuesto a la Renta e IVA.	Obligaciones Impositivas que afecta a una Congregación Mennonita, constituida como Entidad sin Fines de Lucro y que presta a sus asociados una Ayuda Financiera en Caso de Enfermedad (Cobertura Médica)
NOVIEMBRE/2006 Entidades sin fines de lucro. Alcance de las exoneraciones.	Obligaciones Impositivas de una Asociación Civil Sin Fines de Lucro (Club) en cuanto a las Expensas Comunes del Consorcio de Copropietarios de las instalaciones del Club y en cuanto al arrendamiento de canchas y espacios
DICIEMBRE/2006 Tratamiento Impositivo – Juntas de Saneamiento – Ventas varias entre no contribuyentes.	Obligaciones Impositivas de la Juntas de Saneamiento. Ingresos por la provisión de agua corriente potable
ENERO/2007 Aplicación del IVA a préstamos concedidos a funcionarios y por arrendamiento de inmuebles a terceros.	Exoneraciones, Obligaciones Impositivas y Formales, y tratamiento del IVA crédito que afecta a la Caja del Personal del Banco Central del Paraguay
ENERO/2007 Alcance de la Resolución Nº 199/05.	La no obligatoriedad de presentación de Declaraciones Juradas por parte de una Entidad sin fines de Lucro por su calidad Pública y dependencia en gran medida del Presupuesto general de Gastos de la Nación.-
MARZO/2007 Donación percibida de clientes por entidades privadas. CONSULTA NO VINCULANTE.	Tratamiento de los Ingresos, de la deducción y forma de Documentación de Comercios intermediarios que recepcionan donación, para Entidades Sin Fines de Lucro, campaña conocida como REDONDEO
ABRIL/2007 IVA crédito fiscal.	Tratamiento y declaración del IVA proveniente de adquisiciones de bienes por una Congregación Religiosa para la edición y entrega gratuita de periódicos. La entidad no obtiene ingresos gravados por la entrega gratuita de los periódicos, pero sí por la venta de espacios para publicidad en dicho periódico
ABRIL/2007 Monto pagado en concepto de Asistencia Social.	Deducibilidad de Gastos en concepto de ayuda odontológica a Socios, para una Caja de Préstamos de una Mutual
MAYO/2007 CONSULTA NO VINCULANTE.	Impuesto que afecta a un Centro de Enseñanza por el Cobro de las Cuotas y a sus Profesores por la Prestación de Servicios
MAYO/2007 Consulta vinculante.	Impuestos que afectan al Cobro del Canon que realiza el Centro de Despachantes de Aduanas del Paraguay, constituida como una Asociación Sin Fines de Lucro; para el Sostenimiento, Mantenimiento y Actualización del Sistema Informático SOFIA y a la Donación de Bienes (Equipos y Sistemas) que realiza a favor de la D.N.A, los que fueron adquiridos con los fondos originados del Canon Cobrado

RESOLUCION JUDICIAL	AC. Y SENT. Nº 96/2003	Un Contribuyente promovió Demanda Contencioso-Administrativa contra la Administración Tributaria, por considerar que los Ingresos que obtiene una Fundación Sin Fines de Lucro, por la prestación de Servicios Médicos (Hospital y/o Sanatorio); se encuentran Gravados por el Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a la Renta. El Tribunal de Cuentas, Primera Sala resolvió a favor del Contribuyente.
RESOLUCION JUDICIAL	AC. Y SENT. Nº 733/2006	Una Caja de Jubilaciones y Pensiones promovió una Acción de Inconstitucionalidad contra los Artículos 14º y 83º de la Ley Nº 125/91 modificada y Ampliada por la Ley nº 2421/2004, al pretender gravar actividades realizadas habitualmente por la Entidad. La Corte Suprema de Justicia resolvió a favor de la Caja de Jubilaciones y Pensiones.

A los efectos de esta ley, las entidades sin fines de lucro, mencionadas en los incs. a) y b), que realicen alguna actividad que se encuentra afectada por los impuestos vigentes, cuando tales actos tuviesen carácter permanente, habitual y se encuentren organizados en forma empresarial en el sector productivo, comercial, industrial o de prestación de servicios, quedarán sujetos a los impuestos que inciden exclusivamente sobre dichas actividades, estando exentas sus restantes actividades. Se considera que la actividad desarrollada tiene carácter permanente, habitual y está organizada en forma empresarial cuando es realizada en forma continuada mediante la complementación de por lo menos dos factores de la producción, de acuerdo con los parámetros que determine la reglamentación. Quedan excluidas de la precedente disposición y consecuentemente exoneradas del presente impuesto, las entidades sin fines

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 76º.-
Art. 77º.-

Entidades sin Fines de Lucro - Requisitos
Entidades Sin Fines de Lucro – Alcance de la Exoneración

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art. 20º.-

Art. 23º.-

Entidades Sin Fines de Lucro – Alcance de la Exoneración del IRACIS
Entidades de Asistencia – Validez de Reconocimientos Anteriores a la Resolución Nº 1346/2005 (Hasta el 30-06-2007)

CONSULTA VINCULANTE	SETIEMBRE/2004 Régimen impositivo entidad sin fines de lucro	Impuestos, Obligaciones y Sanciones que afectan a las Entidades Sin Fines de Lucro que Prestan Servicios de Asistencia Médica y Carecen de Registros Contables
	OCTUBRE/2004 Reconsideración de la Nota S.S.E.T./C.C. Nº 51/04.	Impuestos que afectan a los Servicios Médicos y Hospitalarios de un Hospital perteneciente a una Fundación, constituida como Sin Fines de Lucro
	DICIEMBRE/2004 Tratamiento impositivo de entidad sin fines de lucro que posee una clínica oftalmológica	Impuestos y Obligaciones Impositivas que afectan a una Entidad de Asistencia Social Sin Fines de Lucro (Club), que posee una Clínica Oftalmológica para consultas y cirugías; y cuyo arancel es mínimo o gratuito, dependiendo de la capacidad de pago del Beneficiario
	JUNIO/2006 RENTA e IVA, exoneración.	Entidad Sin Fines de Lucro que realiza Asistencia Médica Social en forma gratuita y de acuerdo a la posibilidad económica de los pacientes
	ABRIL/2007 Monto pagado en concepto de Asistencia Social.	Deducibilidad de Gastos en concepto de ayuda odontológica a Socios, para una Caja de Préstamos de una Mutual

Las entidades con fines de lucro que se dediquen a la enseñanza escolar básica, media, técnica, terciaria y universitaria quedarán sujetas al pago del Impuesto a la Renta, exclusivamente cuando distribuyan sus utilidades, en cuyo caso deberán aplicar las alícuotas establecidas en el art. 20 numerales 1), 2) y 3).

DISPOSICION REGLAMENTARIA

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 82º.-

Entidades de Enseñanza con Fines de Lucro

CONSULTA VINCULANTE	DICIEMBRE/2004 Régimen Impositivo – Instituto Educativo Privado	Impuestos y Obligaciones Impositivas que afectan a una Institución Educativa Privada cuya Propietaria es una Persona Física y se encuentra constituida como Sin Fines de Lucro
	JUNIO/2005 Utilización de comprobantes- Presentación de declaraciones juradas.	Obligaciones Impositivas y Documentos que deben Expedir las Universidades, sus Sedes Regionales y demás Instituciones dependientes
	JUNIO/2005 Obligaciones Tributarias (IVA-Renta) Entidades Educativas de enseñanza de Inglés.	Obligaciones Impositivas e Impuestos que afectan a una Entidad Educativa de Enseñanza del Idioma Inglés, perteneciente a una Persona Física y considerada Entidad Con Fines de Lucro
	JULIO/2005 Consulta s/ IVA.	Impuesto que afecta al pago de las cuotas realizadas por Alumnos de un Instituto de Enseñanza de Informática perteneciente a una Persona Física
	JULIO/2005 Régimen Impositivo – Universidades.	Impuesto que afecta a la Importación de Equipos Odontológicos que realiza una Universidad y que serán destinados a la Educación Académica de los Alumnos de la Facultad de Odontología
	AGOSTO/2005 Consulta Vinculante - Resolución 199 y 260/05.	Impuestos y Obligaciones Impositivas que afectan a un Instituto de Enseñanza reconocido por el M.E.C. y cuyo Propietario es una Persona Física
	OCTUBRE/2005 Reconsideración de la Nota S.S.E.T./ C.C. Nº XXXX .	Impuesto que afecta a la Importación de Equipos Odontológicos que realiza una Universidad y que serán destinados a la Educación Académica de los Alumnos de la Facultad de Odontología
	ABRIL/2006 Régimen Impositivo Entidad Educativa.	Impuesto que afecta a una Entidad Educativa, Sin Fines de Lucro, por los Ingresos obtenidos del cobro de Cuotas y Matrícula para la enseñanza de Inglés; por la realización de Jornadas de Capacitación, por la Organización de Eventos Culturales, por el Alquiler de sus Instalaciones para eventos y por la venta de Textos
	SETIEMBRE/2006 Interponer Recurso de Reconsideración.	Alcance de las Exoneraciones para las Universidades por la Delegación de Dominios de Internet, , Cursos de Actualización, Internet, Asesoría Tecnológica, Corrección de Exámenes con Lector Óptico y desarrollo de Sistemas, Kits de Chagas, Análisis Laboratoriales, Cesión de Uso de Instalaciones, Arrendamiento de Inmueble para Explotación de Cabinas Telefónicas y otros
	SETIEMBRE/2006 Aclaración sobre la impresión de las registraciones contables y Art. 2º de la Res. Nº 412/04.	Obligaciones Impositivas de una Academia de Enseñanza Danza con Fines de Lucro perteneciente a una Persona Física
	MAYO/2007 CONSULTA NO VINCULANTE.	Impuesto que afecta a un Centro de Enseñanza por el Cobro de las Cuotas y a sus Profesores por la Prestación de Servicios

Las entidades sin fines de lucro que realicen alguna actividad que se encuentra afectada por los impuestos vigentes, cuando tales actos tuviesen carácter permanente, habitual y estén organizadas en forma empresarial en el sector productivo, comercial, industrial o de prestación de servicios, conforme e lo expresado precedentemente, tendrán las obligaciones contables previstas en las normas reguladoras del Impuesto a la Renta y de la Ley del Comerciante, debiendo estar inscritas en el RUC y presentar balances y declaraciones juradas de impuesto a los efectos del cumplimiento de su obligación tributaria, y en los demás casos, a los fines estadísticos y de control.

CONSULTA VINCULANTE	SETIEMBRE/2004 Régimen impositivo entidad sin fines de lucro	Impuestos, Obligaciones y Sanciones que afectan a las Entidades Sin Fines de Lucro que Prestan Servicios de Asistencia Médica y Carecen de Registros Contables
	MARZO/2005 Tratamiento impositivo de farmacias sociales de una ONG.	Impuesto y Obligaciones Impositivas de las Farmacias Sociales, Administradas por las Entidades Sin Fines de Lucro
	OCTUBRE/2005 Utilización de comprobantes ya aprobados	Uso de Recibos de Donación con varias Series por parte de una Asociación Civil sin Fines de Lucro, hasta tanto se implemente el Régimen General de Timbrado
	JULIO/2006 Régimen impositivo – Entidades sin fines de Lucro.	Régimen Simplificado de Liquidación para el Cuerpo de Bomberos Voluntarios del Paraguay, entidad constituida como Asociación Civil sin Fines de Lucro

Las entidades sin fines de lucro exoneradas del presente impuesto tendrán, sin embargo, responsabilidad solidaria respecto de las omisiones o evasiones de impuestos que se perpetren cuando adquieran bienes y servicios sin exigir la documentación legal pertinente.

DISPOSICION REGLAMENTARIA

DECRETO N° 6359/2005

Art. 4°.-

Régimen Simplificado para Entidades sin Fines de Lucro - Comunicación a la SET.

ANEXO DEL DECRETO N° 6359/2005

Art. 78º.-

Art. 79º.-

Art. 80º.-

Art. 83º.-

Art. 90º.-

Documentación y Registro de Operaciones de las Entidades sin Fines de Lucro
Régimen Simplificado – Opción para las Entidades sin Fines de Lucro
Libro de Ingresos y Egresos para Entidades Sin Fines de Lucro que Opten por el Régimen Simplificado
Presentación de Declaraciones Juradas y Cumplimiento de Deberes Formales de las Entidades Sin Fines de Lucro
Rentas Presuntas – Tasas Aplicables – Tratamiento de las Utilidades de las Entidades sin Fines de Lucro que Opten por el Régimen Simplificado

RESOLUCION SET. N° 1346/2005

Art. 19º.-

Art. 21º.-

Art. 22º.-

Art. 23º.-

Entidades Sin Fines de Lucro – Inscripción en el RUC.
Entidades Sin Fines de Lucro – Registro y Documentación de Operaciones
Entidades Sin Fines de Lucro – Presentación de Declaraciones Juradas del Impuesto a la Renta de Actividades Comerciales, Industriales y de Servicios
Entidades de Asistencia – Validez de Reconocimientos Anteriores a la Resolución Nº 1346/2005 (Hasta el 30-06-2007)

CONSULTA VINCULANTE	NOVIEMBRE/2004 Facturación de las ventas a entidades beneficiadas por el Art. 83 de la Ley 125/91	Forma de Emitir las Facturas a las Entidades Sin Fines de Lucro
	NOVIEMBRE/2004 Ley N° 302/93 – Donaciones	Exoneración en la Adquisición de Bienes y Servicios para la Construcción de la Facultad de Humanidades y Ciencias de la Educación para una Universidad constituida como Entidad Sin Fines de Lucro
	NOVIEMBRE/2004 Tratamiento del IVA, adquisición de bienes financiada por Donaciones	Impuestos y Retenciones que afectan a las Adquisiciones de Bienes y Servicios realizadas por una Entidad Ejecutora con Fondos Donados por el BID
	MARZO/2005 Régimen Impositivo. Entidad sin fines de lucro.	Impuesto que afecta a la Adquisición de Bines y Servicios que realizan las ONG’s
	JUNIO/2005 Régimen de Certificado de Cumplimiento Tributario o de NO ser Contribuyente.	Procedencia de la exigencia de Certificados de Cumplimiento Tributario, o de No ser Contribuyente; a Personas Físicas, por parte de las ONG’s
	OCTUBRE/2005 Exoneración – Impuestos – Donaciones	Impuesto que afecta a la Adquisiciones de Bienes y Servicios que realiza una Entidad sin Fines de Lucro que Ejecuta Programas financiados por el BID
	OCTUBRE/2005 Facturación a Entidades sin Fines de Lucro sin I.V.A.	Procedencia de la Emisión de Comprobantes de Ventas sin el IVA a las Entidades sin Fines de Lucro
	DICIEMBRE/2005 Aclaración Entidades sin fines de lucro	Impuesto que afecta a la Adquisición de Bienes y Servicios que realiza el Centro de Despachantes de Aduanas del Paraguay constituida como una Asociación Sin Fines de Lucro, para el funcionamiento y mantenimiento del Sistema Informático SOFIA
	DICIEMBRE/2005 Aclaración Ley Nº 779/95 de Hidrocarburos.	Exoneración de los Servicios prestados a Empresas dedicadas a la Exploración y Explotación de Hidrocarburos, Beneficiarias de la Ley N° 779/95 Tratamiento del IVA incluido en las Adquisiciones de Bienes y Servicios que realizan los Sub-Contratistas
	DICIEMBRE/2005 Consulta – Comprobantes Contables.	Obligatoriedad para las ONG’s, de la Guarda y Archivo de las Documentaciones originales, relacionadas a la Tributación
	MARZO/2006 Facturación - Fondos de Servicios Universales.	Documentación que deben expedir las Empresas Privadas operadoras de Servicios Públicos de Telecomunicaciones adjudicadas con el Subsidio de los Fondos de Servicios Universales y las Empresas Privadas Contratistas
	ABRIL/2006 Facturación viáticos funcionarios ONGs.	Impuesto que afecta a la Adquisiciones de Bienes y Servicios que realiza una Entidad sin Fines de Lucro que Ejecuta Programas financiados por el BID
	OCTUBRE/2005 Facturación a Entidades sin Fines de Lucro sin I.V.A.	Procedencia de la Emisión de Comprobantes de Ventas sin el IVA a las Entidades sin Fines de Lucro
	DICIEMBRE/2005 Aclaración Entidades sin fines de lucro	Impuesto que afecta a la Adquisición de Bienes y Servicios que realiza el Centro de Despachantes de Aduanas del Paraguay constituida como una Asociación Sin Fines de Lucro, para el funcionamiento y mantenimiento del Sistema Informático SOFIA
	DICIEMBRE/2005 Aclaración Ley Nº 779/95 de Hidrocarburos.	Exoneración de los Servicios prestados a Empresas dedicadas a la Exploración y Explotación de Hidrocarburos, Beneficiarias de la Ley N° 779/95 Tratamiento del IVA incluido en las Adquisiciones de Bienes y Servicios que realizan los Sub-Contratistas
	DICIEMBRE/2005 Consulta – Comprobantes Contables.	Obligatoriedad para las ONG’s, de la Guarda y Archivo de las Documentaciones originales, relacionadas a la Tributación
	MARZO/2006 Facturación - Fondos de Servicios Universales.	Documentación que deben expedir las Empresas Privadas operadoras de Servicios Públicos de Telecomunicaciones adjudicadas con el Subsidio de los Fondos de Servicios Universales y las Empresas Privadas Contratistas
	ABRIL/2006 Facturación viáticos funcionarios ONGs.	Forma de respaldar documentalmente los pagos que las ONG’s, constituidas como Entidad Sin Fines de Lucro; realizan en concepto de Viáticos, Hospedaje, Transporte y otros (Hoteles, Restaurantes, Líneas de Transporte, otros) a favor de Funcionarios Públicos, Comisionados para participar en la ejecución de Proyectos
	ABRIL/2006 Entidades sin fines de lucro - Autofacturas.	Uso de Autofacturas y Documentación, para el respaldo de las operaciones de las ONG’s, en la Adquisiciones de Bienes y Servicios; de Comisiones Vecinales, y de Juntas de Saneamiento constituidas como Entidades sin Fines de Lucro
	JUNIO/2006 Reg. Impositivo Unidades Ejecutoras de Proyecto.	Forma de Documentación y Retenciones aplicables a las operaciones de compras realizadas por Organismos Multilaterales y por e PNUD para la Ejecución de Proyectos
	JUNIO/2006 Régimen IVA. Donaciones.	Impuesto que afecta a la Adquisición de Bienes y Servicios que realiza una Entidad Religiosa Sin Fines de Lucro y de Bien Común, con fondos provenientes de Donaciones del Exterior
	SETIEMBRE/2006 Facturación de empresa constructora a ONG en exenta y utilización del crédito fiscal.	Tratamiento del IVA en la Documentación que una Constructora emite para una ONG como respaldo de la operaciones por los Servicios Prestados

c) Las cooperativas conforme lo tiene establecido la Ley Nº 438/94 De Cooperativas.

CONSULTA VINCULANTE	DICIEMBRE/2005 IVA en honorarios profesionales de socios (Cooperativa).	Impuesto que afecta a los Honorarios Profesionales (Médicos) por Servicios prestados a Cooperativas; y a los Servicios Médicos que las Cooperativas prestan a Terceros, no Socios
	MAYO/2006 Remuneración personal superior, IVA - IRSCP.	Impuesto que afecta a la Remuneración del Personal Superior (Directivo) de Cooperativas Impuesto que afecta la Dieta que Perciben los Directivos de Cooperativas
	JUNIO/2006 Aclaración de la Res. Nº 449/05 en Concordancia con la Ley Nº 438/94 – de Cooperativas.	Definición del Acto Cooperativo en Operaciones Comerciales de una Cooperativa, con sus Socios y con Terceros Exoneración del Impuesto para los Socios de Cooperativas por Servicios de ANDE, Tarjetas de Crédito y COPACO
	SETIEMBRE/2006 Autorización de comprobante internos.	Documentos Internos de una Cooperativa, para respaldar la Transferencia de bienes a Centros de Costos, a otros sectores de Producción o a otros puntos para su comercialización
	MARZO/2007 Cooperativas – Renta Intereses sobre depósitos.	Tratamiento Impositivo de los Rendimientos que obtienen las Cooperativas por sus colocaciones de Capital en Bancos, financieras y otras Cooperativas
	MAYO/2007 Régimen Impositivo de Cooperativas. CONSULTA NO INCULANTE.	Impuesto que afecta a la Remuneración del Personal Superior (Directivo) y a la Dieta que Perciben los Directivos de Cooperativas

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